Lohnsteuerpflicht bei einem ausländischen Grenzgänger mit Pendlerpauschale
Der Arbeitnehmer Herr Kovač wohnt in der Slowakei und arbeitet in Wien. Er pendelt täglich mit dem Zug; die einfache Entfernung beträgt 78 km, die er mit öffentlichen Verkehrsmitteln zurücklegt. Sein Bruttogehalt beträgt 2.800,00 EUR monatlich, er hat zwei Kinder (beide in Österreich gemeldet) und ist verheiratet; seine Frau ist nicht erwerbstätig. Er legt eine Bestätigung des Arbeitgebers über die Pendeltätigkeit vor. Frage: Wie sind Lohnsteuer, Pendlerpauschale und Familienbeihilfe zu behandeln?
1. Prüfen Sie, ob Herr Kovač Anspruch auf das große Pendlerpauschale hat, und berechnen Sie die monatliche Auswirkung auf die Lohnsteuerbemessungsgrundlage.
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Anspruch: Für die einfache Entfernung von 78 km mit öffentlichen Verkehrsmitteln steht grundsätzlich das kleine Pendlerpauschale zu, da die Benützung eines öffentlichen Verkehrsmittels möglich und zumutbar ist. Das große Pendlerpauschale setzt die Unzumutbarkeit der Benützung öffentlicher Verkehrsmittel voraus, die hier nicht vorliegt.
Betrag: Das kleine Pendlerpauschale beträgt bei einer Entfernung von 60 bis 99 km monatlich 113,00 EUR (Werte nach der Pendlerverordnung). Dieser Betrag ist steuerfrei, unterliegt aber der Sozialversicherungspflicht.
Auswirkung: Die Lohnsteuerbemessungsgrundlage mindert sich um 113,00 EUR monatlich. Bei einem Grenzsteuersatz von 35 % ergibt sich eine Steuerersparnis von rund 39,55 EUR pro Monat.
2. Erläutern Sie, wie die Familienbeihilfe und der Kinderabsetzbetrag bei einem Grenzgänger mit Wohnsitz in der Slowakei zu behandeln sind.
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Familienbeihilfe: Nach der VO (EG) Nr. 883/2004 ist für Grenzgänger grundsätzlich der Beschäftigungsstaat für Familienleistungen zuständig, sofern die Kinder dort ebenfalls berücksichtigt werden. Österreich ist daher vorrangig zuständig, wenn die Kinder in Österreich gemeldet sind und die übrigen Voraussetzungen vorliegen. Die slowakische Familienbeihilfe ist anzurechnen (Differenzzahlung).
Kinderabsetzbetrag: Der Kinderabsetzbetrag von 58,40 EUR pro Kind und Monat steht nur zu, wenn für das Kind auch Familienbeihilfe bezogen wird. Er wird im Wege der Lohnverrechnung berücksichtigt, wenn die Voraussetzungen erfüllt sind. Bei zwei Kindern ergibt sich ein Betrag von 116,80 EUR monatlich. Die genaue Höhe ist mit den aktuellen Werten zu prüfen.