Sachbezug Dienstwohnung und Firmenwagen: lohnsteuerliche Bewertung
Die Dienstnehmerin Frau Huber erhält von ihrem Arbeitgeber eine Dienstwohnung mit einer Nutzfläche von 85 m², deren ortsüblicher Mietwert 900,00 EUR monatlich beträgt; sie zahlt dafür eine Miete von 300,00 EUR. Zusätzlich darf sie einen Firmenwagen auch privat nutzen; der Listenpreis beträgt 35.000,00 EUR inklusive Umsatzsteuer, die monatlichen Kosten des Arbeitgebers betragen 600,00 EUR. Die einfache Entfernung zwischen Wohnung und Arbeitsstätte beträgt 20 km. Frage: Wie sind die Sachbezüge lohnsteuerlich zu bewerten?
1. Berechnen Sie den lohnsteuerpflichtigen Sachbezug für die Dienstwohnung und erläutern Sie die Bewertungsmethode.
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Bewertung: Der Sachbezug für eine Dienstwohnung ist mit dem ortsüblichen Mietwert anzusetzen, sofern dieser niedriger ist als die tatsächlichen Kosten. Maßgeblich ist der ortsübliche Mietwert von 900,00 EUR. Die vom Dienstnehmer geleistete Miete von 300,00 EUR ist abzuziehen.
Lohnsteuerpflichtiger Sachbezug: 900,00 − 300,00 = 600,00 EUR monatlich. Dieser Betrag ist als Sachbezug lohnsteuer- und sozialversicherungspflichtig. Die Bewertung erfolgt nach § 15 EStG; bei Wohnungen ist der ortsübliche Mietwert maßgeblich, wobei Abschläge für die Ausstattung zulässig sind.
2. Berechnen Sie den Sachbezug für die private Nutzung des Firmenwagens und erläutern Sie die steuerliche Behandlung.
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Sachbezug Firmenwagen: Bei privater Nutzung ist der Sachbezug mit 1,5 % des Listenpreises pro Monat anzusetzen, sofern keine Fahrtenbuchmethode gewählt wird. Listenpreis inklusive USt: 35.000,00 EUR. Sachbezug: 35.000,00 × 0,015 = 525,00 EUR monatlich.
Steuerliche Behandlung: Der Sachbezug ist lohnsteuer- und sozialversicherungspflichtig. Die tatsächlichen Kosten von 600,00 EUR sind nicht maßgeblich, wenn die Pauschalmethode angewendet wird. Die Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte sind zusätzlich zu berücksichtigen; bei 20 km einfacher Entfernung ist ein Zuschlag von 0,03 % des Listenpreises pro km zu prüfen, sofern keine Pendlerpauschale geltend gemacht wird.