Lohn- und Gehaltsabrechnung: Abgaben und Sozialversicherung
Von Brutto zu Netto
Die Abrechnung folgt einer festen Reihenfolge: Bruttobezug, sozialversicherungsrechtliche Beitragsgrundlage, Lohnsteuerbemessungsgrundlage, Abzüge, Nettoauszahlung. Prüfungsrelevant sind die Versicherungszweige (Kranken-, Unfall-, Pensions-, Arbeitslosen- und sonstige Versicherung), die Aufteilung zwischen Dienstgeber- und Dienstnehmeranteil, die Höchstbeitragsgrundlage sowie die Behandlung von Sonderzahlungen. Auf der Steuerseite sind Lohnsteuertarif, Freibeträge, Werbungskosten und die Begünstigung für Sonderzahlungen zentral.
Prüfungsrelevante Konzepte
Kandidaten müssen wissen, welche Bezüge beitragspflichtig sind und welche nicht, wie Sachbezüge bewertet werden, wie die Beitragsgrundlage bei Schwankungen ermittelt wird und wann eine Pflichtversicherung beginnt oder endet. Wichtig ist auch die Kommunikation an die Sozialversicherung (An- und Abmeldung) sowie die Rolle der Lohnsteuer als Einbehaltung durch den Dienstgeber. Bei Sonderzahlungen sind Jahressechstel und Freigrenzen zu beachten.
Typische Fallen
Der klassische Fehler ist, steuerliche und sozialversicherungsrechtliche Bemessungsgrundlagen gleichzusetzen; sie unterscheiden sich häufig. Auch die Höchstbeitragsgrundlage wird oft falsch angewendet, etwa bei unterjährigem Eintritt oder bei Sonderzahlungen. Vorsicht bei der Annahme, alle Zulagen seien beitragsfrei. Prüfungsfragen verlangen oft eine Rechenkette; ein einziger falscher Zwischenschritt verfälscht das Netto.
Faustregel und Beispiel
Merkregel: Immer in der Reihenfolge Brutto, SV-Beitragsgrundlage, Lohnsteuerbemessungsgrundlage, Abzug rechnen und jeden Schritt dokumentieren.
Beispiel: Bei einem Bruttobezug von 3.000 EUR und einem Dienstnehmeranteil zur Sozialversicherung von angenommen 18 Prozent ergibt sich ein SV-Abzug von 540 EUR. Die Lohnsteuer wird nicht auf 3.000 EUR, sondern auf die um den SV-Anteil und zulässige Freibeträge reduzierte Bemessungsgrundlage gerechnet. Wer die Reihenfolge vertauscht, erhält ein falsches Netto.