Contabilidad y estados financieros
Se evalúa si sabes leer y construir los estados financieros con el PGC: ordenar masas patrimoniales, distinguir gasto de pago y calcular ratios que diagnostiquen liquidez, solvencia y rentabilidad.
Balance y cuenta de pérdidas y ganancias
- Activo no corriente y activo corriente (existencias, deudores, tesorería); patrimonio neto, pasivo no corriente y pasivo corriente. La ecuación fundamental es Activo = Patrimonio Neto + Pasivo.
- En el balance, el activo se ordena por liquidez creciente y el pasivo por exigibilidad creciente.
- En la cuenta de pérdidas y ganancias: resultado de explotación (BAIT), resultado financiero, resultado antes de impuestos y resultado del ejercicio.
- Principio de devengo: el ingreso se registra cuando se genera y el gasto cuando se produce, no cuando se cobra o paga. El IVA soportado y repercutido no es gasto ni ingreso.
- La amortización es un gasto que reduce el valor del inmovilizado, pero no es una salida de caja.
Ratios de diagnóstico
- Liquidez = activo corriente/pasivo corriente (valor de referencia en torno a 1,5).
- Tesorería = (activo corriente − existencias)/pasivo corriente.
- Endeudamiento = pasivo/(patrimonio neto + pasivo).
- Garantía = activo total/pasivo exigible.
- Rentabilidad económica = BAIT/activo total; rentabilidad financiera = beneficio neto/patrimonio neto.
- Fondo de maniobra = activo corriente − pasivo corriente.
Ejemplo resuelto
Datos: ANC 90.000 €; existencias 20.000 €; deudores 35.000 €; tesorería 5.000 €; patrimonio neto 90.000 €; pasivo no corriente 20.000 €; pasivo corriente 40.000 €. Activo corriente = 60.000 €; activo total = 150.000 €. Comprobación: 150.000 = 90.000 + 60.000, cuadra. Fondo de maniobra = 60.000 − 40.000 = 20.000 € > 0, equilibrio normal. Liquidez = 60.000/40.000 = 1,5; tesorería = 40.000/40.000 = 1,0. Endeudamiento = 60.000/150.000 = 40 %; garantía = 150.000/60.000 = 2,5. Razonamiento: primero verifico la igualdad patrimonial, después calculo ratios e interpreto: liquidez suficiente y deuda moderada.
Errores que restan puntos
- Tratar el IVA soportado como gasto del ejercicio.
- Confundir cobro con ingreso o pago con gasto.
- Colocar el resultado del ejercicio fuera del patrimonio neto.
- Confundir el ratio de garantía con el de endeudamiento.
- Dar por bueno un fondo de maniobra negativo sin analizar el sector.