Gestion financière et comptable
Ce que l'épreuve vérifie
Le domaine porte sur la lecture des états financiers, le calcul des soldes de gestion, le suivi de trésorerie et la production d'écritures courantes. Les questions mêlent interprétation (que signifie ce ratio ?) et exécution (calculer, enregistrer, justifier).
Notions clés
- Bilan = patrimoine à une date (emplois et ressources) ; compte de résultat = flux de l'exercice (charges et produits).
- Soldes intermédiaires de gestion : marge commerciale, valeur ajoutée, EBE, résultat d'exploitation, résultat net.
- FR = ressources stables − emplois stables ; BFR = (stocks + créances d'exploitation) − dettes d'exploitation ; trésorerie nette = FR − BFR.
- Ratios : autonomie financière (capitaux propres / total bilan), endettement (dettes / capitaux propres), rentabilité.
- TVA : CA3 mensuelle ou CA12 annuelle ; TVA collectée − TVA déductible ; un crédit se reporte ou se rembourse.
- Contrôles : rapprochement bancaire, lettrage des comptes clients et fournisseurs, régularisations de fin d'exercice (charges constatées d'avance, provisions).
Exemple raisonné
Une PME présente un fonds de roulement de 120 000 € et un besoin en fonds de roulement de 85 000 € : sa trésorerie nette est de 35 000 €. Le dirigeant envisage un stock supplémentaire de 45 000 € financé par un crédit de trésorerie. Le BFR passerait à 130 000 € et la trésorerie à −10 000 € : la structure ne couvre plus le cycle d'exploitation. Deux réponses possibles à argumenter : réduire le BFR (délais clients, gestion des stocks, délais fournisseurs) ou financer durablement l'augmentation par un crédit moyen terme plutôt qu'un découvert.
Pièges qui coûtent des points
- Confondre charge et décaissement : un achat de marchandises à crédit n'apparaît pas dans le budget de trésorerie du mois.
- Oublier la TVA à décaisser et les décalages de règlement dans le budget.
- Calculer un BFR en y intégrant la trésorerie, ou opposer FR et BFR sans conclure sur la trésorerie.
- Additionner recettes et dépenses sans distinguer exploitation, investissement et financement.
- Donner un ratio sans commentaire : l'épreuve attend une interprétation chiffrée et une recommandation.
- Enregistrer une facture fournisseur sans vérifier la cohérence du HT, de la TVA et du TTC.