Regime forfettario e contributi INPS del giovane professionista
Luca, 29 anni, residente a Bologna, apre nel gennaio 2025 una partita IVA individuale come consulente informatico. Non è iscritto ad alcuna cassa professionale e prevede ricavi 2025 per 70.000 euro, con costi effettivi di 8.000 euro. Ha i requisiti per il regime forfettario e intende avvalersi dell'imposta sostitutiva del 5% prevista per le nuove attività. Non ha mai esercitato attività d'impresa o professionale nei tre anni precedenti. Un collega gli ha detto che, con questi numeri, conviene restare forfettario e che i contributi INPS si calcolano sul reddito forfettario, mentre un consulente gli ha detto che la base contributiva è il fatturato. Luca vuole anche sapere cosa accade se a giugno incassa un contratto straordinario che porta i ricavi a 90.000 euro entro fine 2025.
1. Verifica i requisiti del regime forfettario e calcola l'imposta sostitutiva 2025.
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Requisiti forfettario: ricavi o compensi 2025 non superiori a 85.000 euro; nessuna partecipazione in società; nessuna attività d'impresa, arte o professione nei 3 anni precedenti per la startup; spese per lavoro dipendente non oltre 20.000 euro. Luca li rispetta. Il coefficiente di redditività per i professionisti è del 78%. Reddito forfettario = 70.000 x 78% = 54.600 euro. Imposta sostitutiva al 5% = 2.730 euro. I costi effettivi di 8.000 euro non si deducono. L'aliquota del 5% si applica per i primi 5 periodi d'imposta se la startup è nuova; poi si passa al 15%. Se i ricavi superano 85.000 euro, il regime cessa dal 2026; se superano 100.000 euro, cessa subito.
2. Chiarisci la base contributiva INPS Gestione Separata e gli obblighi dichiarativi.
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Luca deve iscriversi alla Gestione Separata INPS. L'aliquota per i professionisti senza cassa è del 26,07% (25% IVS, 0,72% assistenziale e 0,35% aggiuntivo). La base contributiva è il reddito professionale; nel forfettario l'INPS assume il reddito forfettario, cioè 54.600 euro, non il fatturato, salvo diversa indicazione di prassi. Contributi = 54.600 x 26,07% = circa 14.234 euro. Acconto e saldo si versano con F24; la dichiarazione dei redditi va presentata e i contributi sono deducibili. Attenzione al massimale annuo e alle scadenze. Il consulente che parla di fatturato sbaglia se la base è il reddito forfettario; conviene verificare la circolare INPS applicabile.
3. Cosa succede se i ricavi superano 85.000 euro?
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Se i ricavi superano 85.000 euro ma non 100.000, il regime forfettario cessa dal periodo d'imposta successivo: nel 2025 Luca resta forfettario, nel 2026 passa al regime ordinario. Se supera 100.000 euro, fuoriesce immediatamente dal forfettario nel 2025, con applicazione di IVA e regime ordinario; deve adeguare fatture e versamenti. La soglia va monitorata sugli incassi, perché per i professionisti rilevano i compensi. Se a giugno incassa un contratto che porta a 90.000 euro, non supera 100.000: resta forfettario nel 2025 ed esce nel 2026. Va verificata la data di incasso e la competenza.