Buchhaltung und Finanzberichterstattung
Forderungen in der Rechnungslegung
Inkassounternehmen müssen Forderungen korrekt bilanzieren. Nach UGB sind Forderungen aus Lieferungen und Leistungen mit den Anschaffungskosten anzusetzen, bei Uneinbringlichkeit ist abzuschreiben; Wertberichtigungen (Einzel- und Pauschalwertberichtigung) spiegeln das Ausfallrisiko. Wichtig ist die Trennung von treuhändig gehaltenen Forderungen und eigenen Forderungen: Treuhandforderungen dürfen nicht als eigene Aktiva erscheinen. Erlöse aus Inkassotätigkeit sind nach Leistungserbringung zu erfassen; erfolgsabhängige Provisionen erst bei Realisierung. Die Umsatzsteuer ist je nach Leistung und Vertragsgestaltung zu prüfen, insbesondere ob Inkassoleistungen steuerpflichtig oder steuerfrei sind.
Prüfungsfallen
Häufig verwechselt werden Abschreibung und Wertberichtigung: Die Abschreibung reduziert den Buchwert direkt, die Wertberichtigung ist ein Korrekturposten. Eine weitere Falle ist die Annahme, dass vereinnahmte Fremdgelder Umsatz darstellen – sie sind durchlaufende Posten. Prüfer testen auch die Periodenabgrenzung: Provisionen für im Dezember abgeschlossene Fälle dürfen nicht ins nächste Jahr verschoben werden. Ebenso beliebt: Verwechslung von Liquidität und Ertrag – ein hoher Zahlungseingang bedeutet nicht automatisch Gewinn.
Beispiel und Merkregel
Merkregel: „Erst klären, wem die Forderung gehört, dann buchen.“ Beispiel: Ein Institut zieht 10.000 EUR für einen Gläubiger ein und behält 15 % Provision. 10.000 EUR sind durchlaufender Posten, 1.500 EUR sind Umsatzerlös. Bleibt der Schuldner zahlungsunfähig, ist die eigene Provisionsforderung wertzuberichtigen, nicht die treuhändig gehaltene Hauptforderung.