Fachprüfung Steuerberater cheat sheet

Steuerbescheid: Bekanntgabe nach § 122 AO grundsätzlich am dritten Tag nach Aufgabe zur Post; bei Zustellung gilt der tatsächliche Zugang.

Einspruchsfrist: ein Monat ab Bekanntgabe (§ 355 AO); Wiedereinsetzung in den vorigen Stand nach § 110 AO nur bei unverschuldeter Versäumung, Antrag innerhalb von zwei Wochen nach Wegfall des Hindernisses.

Festsetzungsverjährung: regelmäßig vier Jahre (§ 169 Abs. 2 Nr. 2 AO), bei Steuerhinterziehung zehn Jahre (§ 169 Abs. 2 Nr. 1 AO); Ablaufhemmung u. a. nach § 171 AO bei Außenprüfung.

Änderung nach § 173 AO: Aufhebung oder Änderung bei neuen Tatsachen oder Beweismitteln, die dem Steuerpflichtigen grobes Verschulden nicht zurechenbar sind; Antragsfrist ein Jahr nach Bekanntwerden (§ 173 Abs. 1 Nr. 2 S. 3 AO).

Säumniszuschlag: 1 % des rückständigen Betrags je angefangenen Monat (§ 240 AO); Erlass erst ab 50 % (Ermessensrichtlinie), Mindestbetrag 5.000 EUR bleibt.

Vollstreckung: Pfändungsfreibeträge nach § 850c ZPO; Pfändungsschutzkonto; Drittwiderspruchsklage nach § 771 ZPO bei fremdem Eigentum.

Aussetzung der Vollziehung (§ 361 AO, § 69 FGO): ernstliche Zweifel an der Rechtmäßigkeit oder unbillige Härte; keine Suspensiveffekt bei Steueranmeldungen ohne Antrag.

Korrektur von Steuererklärungen: Berichtigungspflicht nach § 153 AO bei nachträglichem Bekanntwerden von Fehlern unverzüglich, sonst Leichtfertigkeitszuschlag nach § 378 Abs. 2 AO.

Einkunftsarten § 2 Abs. 1 EStG: sieben Arten; Gewinneinkünfte (§§ 13-18 EStG) und Überschusseinkünfte; Summe der Einkünfte, Gesamtbetrag der Einkünfte, Einkommen, zu versteuerndes Einkommen.

Sonderausgabenabzug: Vorsorgeaufwendungen nach § 10 EStG; Grundfreibetrag 2024: 11.604 EUR (Einzelveranlagung), Splitting nach § 32a Abs. 5 EStG.

Körperschaftsteuer: 15 % auf zu versteuerndes Einkommen; Abgeltungswirkung nach § 8b Abs. 1 KStG für Beteiligungserträge, 5 % gelten als nicht abzugsfähige Betriebsausgaben (§ 8b Abs. 5 KStG).

Gewerbesteuer: Steuermesszahl 3,5 % (§ 11 GewStG), Hebesatz durch Gemeinde (§ 16 GewStG); Freibetrag 24.500 EUR für Einzelunternehmen und Personengesellschaften (§ 11 Abs. 1 GewStG).

Hinzurechnungen § 8 GewStG: u. a. 25 % der Finanzierungsanteile bei Zinsen (Schuldenentgelte), Kürzungen § 9 GewStG: 1,2 % des Einheitswerts des Grundbesitzes, Gewinnanteile aus Mitunternehmerschaften.

Verlustabzug: § 10d EStG mit Sockelbetrag 1 Mio. EUR (bzw. 2 Mio. EUR bei Zusammenveranlagung) unbeschränkt, darüber 60 %; Mindestbesteuerung gilt auch für Gewerbeverluste (§ 10a GewStG).

Abgeltungsteuer § 32d EStG: 25 % zzgl. SolZ auf Kapitalerträge, Sparer-Pauschbetrag 1.000 EUR (Zusammenveranlagung 2.000 EUR), Teileinkünfteverfahren § 3 Nr. 40 EStG bei Beteiligung ≥ 25 % oder beruflicher Tätigkeit.

Zinsschranke § 4h EStG: ab 3 Mio. EUR Zinsaufwand, Freigrenze, EBITDA-Vortrag; Ausnahme bei Konzernzugehörigkeit nur bei höherem Konzernverhältnis.

Maßgeblichkeit § 5 Abs. 1 EStG: Handelsbilanz als Ausgangspunkt, Ansatzwahlrechte nur bei Übereinstimmung mit steuerrechtlichen Vorschriften; Durchbrechung durch § 5 Abs. 6 EStG (Rückstellungen für drohende Verluste).

Aktivierungsverbote: selbst geschaffene immaterielle Wirtschaftsgüter (§ 5 Abs. 2 EStG), Forschungs- und Entwicklungskosten; Aktivierungswahlrecht im Handelsrecht (§ 248 Abs. 2 HGB) ist steuerlich unbeachtlich.

Herstellungskosten § 6 Abs. 1 Nr. 1b EStG: Material, Fertigung, Sondereinzelkosten, angemessene Teile der Material- und Fertigungsgemeinkosten, des Werteverzehrs des Anlagevermögens, der Betriebs- und Verwaltungskosten; Abschreibungen nach § 7 EStG.

AfA: lineare AfA nach betriebsgewöhnlicher Nutzungsdauer (§ 7 Abs. 1 EStG); degressive AfA nur nach gesetzlicher Sonderregelung (z. B. § 7 Abs. 5 EStG für bewegliche Wirtschaftsgüter, befristet); GWG-Sofortabschreibung bis 800 EUR netto (§ 6 Abs. 2 EStG).

Rückstellungen: Verpflichtungsrückstellungen mit Abzinsung nach § 6 Abs. 1 Nr. 3a EStG (6,5 % für Restlaufzeit > 1 Jahr); Pensionsrückstellungen nach § 6a EStG mit Teilwertverfahren.

Teilwert § 6 Abs. 1 Nr. 1 S. 3 EStG: Wiederbeschaffungswert oder Reproduktionswert am Bewertungsstichtag, abzüglich Alterswertminderung; Wertaufholungsgebot nach § 6 Abs. 1 Nr. 1 S. 4 EStG.

Veräußerungsgewinn § 16 EStG: Veräußerungspreis abzüglich Veräußerungskosten und Buchwert des Betriebsvermögens; Freibetrag § 16 Abs. 4 EStG 45.000 EUR (Abschmelzung ab 136.000 EUR), Fünftelregelung § 34 EStG.

Steuerbilanzpolitik: Wahlrechte (z. B. Ansatz, Bewertung, AfA) unter Beachtung des Maßgeblichkeitsprinzips und der umgekehrten Maßgeblichkeit (§ 5 Abs. 1 S. 2 EStG) einsetzen.

Steuerbare Umsätze § 1 UStG: Lieferungen und sonstige Leistungen gegen Entgelt im Inland; Ort der Lieferung § 3 Abs. 6 UStG, Ort der sonstigen Leistung §§ 3a, 3b UStG.

Steuersatz: 19 % Regelsatz (§ 12 Abs. 1 UStG), 7 % ermäßigt (§ 12 Abs. 2 UStG) u. a. für Lebensmittel, Bücher, Personennahverkehr; Vorsteuerabzug § 15 UStG setzt ordnungsgemäße Rechnung voraus (§ 14 UStG).

Rechnungspflichtangaben § 14 Abs. 4 UStG: u. a. Name und Anschrift von Leistendem und Leistungsempfänger, Steuernummer/USt-IdNr., Entgelt, Steuersatz, Ausstellungsdatum, fortlaufende Rechnungsnummer.

Ist-Versteuerung § 20 UStG: bei Gesamtumsatz bis 800.000 EUR im Vorjahr (2024) und bei Freiberuflern; Kleinunternehmer § 19 UStG bei Vorjahresumsatz bis 22.000 EUR und laufendem Umsatz bis 50.000 EUR (ab 2025).

Reverse-Charge-Verfahren § 13b UStG: Übergang der Steuerschuld bei Bauleistungen, Grundstückslieferungen bestimmter Art, ausländischen Unternehmern; Leistungsempfänger schuldet Steuer und hat Vorsteuerabzug.

Innergemeinschaftlicher Erwerb § 1a UStG: steuerfrei bei Lieferung nach § 4 Nr. 1b UStG i. V. m. § 6a UStG; Erwerbsschwelle 12.500 EUR (§ 1a Abs. 3 UStG), Verzicht auf Anwendung möglich.

Ausfuhrlieferung § 4 Nr. 1a, § 6 UStG: steuerfrei bei Ausfuhr in Drittland und Nachweis der Ausfuhr; Vorsteuerabzug bleibt erhalten (§ 15 Abs. 2 UStG).

Vorsteuerberichtigung § 15a UStG: bei Änderung der Verhältnisse in fünf Jahren (Grundstücke zehn Jahre), Korrektur anteilig; Bagatellgrenze 1.000 EUR.

Steuerpflichtige Vorgänge § 1 ErbStG: Erwerb von Todes wegen, Schenkungen unter Lebenden, Zweckzuwendungen, Erwerb durch Familienstiftungen (§ 3 Abs. 2 ErbStG).

Persönliche Freibeträge § 16 ErbStG: Ehegatte 500.000 EUR, Kinder 400.000 EUR, Enkel 200.000 EUR, Eltern 100.000 EUR, sonstige Personen 20.000 EUR; Versorgungsfreibetrag § 17 ErbStG.

Steuerklassen § 15 ErbStG: I Ehegatte/Kinder/Eltern, II Geschwister/Nichten/Neffen/Stiefeltern, III alle übrigen; Steuersätze § 19 ErbStG von 7 % bis 50 % je nach Klasse und Wert.

Bewertung Grundbesitz: Bedarfswert nach §§ 179, 182-196 BewG; Ertragswertverfahren für Mietwohngrundstücke, Sachwertverfahren für Einfamilienhäuser; Vergleichswertverfahren; Mindestwert nach § 187 BewG.

Bewertung Betriebsvermögen: vereinfachtes Ertragswertverfahren § 200 BewG, Mindestwert; Nichtabzugsfähigkeit von Schulden bei bestimmten Verbindlichkeiten (§ 200 Abs. 1 BewG).

Verschonung Betriebsvermögen §§ 13a, 13b ErbStG: Regelverschonung 85 % mit 100 % Lohnsummenregelung (5 Jahre) und Behaltensfrist 5 Jahre; Optionsverschonung 100 % mit 700 % Lohnsumme (7 Jahre) und Behaltensfrist 7 Jahre.

Steuerbefreiung Familienheim § 13 Abs. 1 Nr. 4b ErbStG: Ehegatte unbefristet, Kinder bis 200 m² und zehnjährige Selbstnutzung; Pflichtteilsanspruch § 3 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG.

Erbschaftsteuerliche Stundung § 28 ErbStG: bei Betriebsvermögen bis zehn Jahre, erste sieben Jahre zinslos; Anzeigepflicht § 30 ErbStG innerhalb eines Monats nach Kenntnis vom Erwerb.

Grunderwerbsteuer § 1 GrEStG: Kaufvertrag, Auflassung, Enteignung, Übergang bei Gesamthandsgemeinschaften; Steuersatz je Bundesland 3,5 % bis 6,5 % (§ 11 GrEStG).

Bemessungsgrundlage § 8 GrEStG: Gegenleistung (Kaufpreis); bei Grundstückserwerb im Zwangsversteigerungsverfahren gilt das Meistgebot; Nebenkosten wie Grunderwerbsteuer selbst gehören nicht zur Gegenleistung.

Ergänzungstatbestände §§ 1 Abs. 2, 2a, 3, 3a GrEStG: Anteilsvereinigung ab 90 % der Anteile, Übertragung von Anteilen an grundbesitzenden Gesellschaften; Haltefristen und Befreiungen prüfen.

Steuerbefreiungen § 3 GrEStG: u. a. Erwerb durch Ehegatten oder Verwandte in gerader Linie, Grundstücksübertragung zwischen Gesamthändern im Verhältnis ihrer Anteile, Umwandlungsfälle § 6a GrEStG.

Außensteuergesetz: Hinzurechnungsbesteuerung §§ 7-14 AStG bei passiven Einkünften und niedriger ausländischer Besteuerung (unter 15 %); Freigrenze 80.000 EUR (§ 9 AStG).

Verrechnungspreise § 1 AStG: Fremdvergleichsgrundsatz, Korrektur bei unangemessenen Bedingungen; Dokumentationspflichten §§ 90 Abs. 3 AO, 4-6 GAufzV; Advance Pricing Agreements § 178a AO.

Doppelbesteuerungsabkommen: Wohnsitz- und Betriebsstättenprinzip; Methode der Freistellung mit Progressionsvorbehalt (§ 32b EStG) oder Anrechnung (§ 34c EStG); Treaty Override § 2 AO.

Wegzugsbesteuerung § 6 AStG: Entstrickung bei Aufgabe des Wohnsitzes, Anteile an Kapitalgesellschaften ≥ 1 %; Stundung nach § 6 Abs. 4 AStG bei EU/EWR-Zuzug und Steuerpflicht in Deutschland.

Bilanzgleichung: Aktiva = Passiva; Vermögen = Eigenkapital + Fremdkapital; Erfolgsrechnung über GuV, Periodenergebnis verändert das Eigenkapital.

Kostenrechnung: fixe und variable Kosten, Deckungsbeitrag = Umsatz - variable Kosten; Break-even-Menge = Fixkosten / Deckungsbeitrag je Stück.

Kennzahlen: Eigenkapitalquote = Eigenkapital / Gesamtkapital; Liquidität 2. Grades = (Umlaufvermögen - Vorräte) / kurzfristige Verbindlichkeiten; ROI = Umsatzrentabilität × Kapitalumschlag.

Investitionsrechnung: Kapitalwertmethode (NPV = Summe abgezinster Cashflows - Anschaffungsauszahlung), interner Zinsfuß bei NPV = 0; statische und dynamische Verfahren unterscheiden.

Buchführungspflicht § 238 HGB, § 141 AO: Kaufleute nach HGB; steuerlich bei Umsatz über 800.000 EUR oder Gewinn über 80.000 EUR (§ 141 Abs. 1 AO).

GoB: Richtigkeit und Willkürfreiheit, Periodenabgrenzung, Vorsichtsprinzip (§ 252 HGB), Niederstwertprinzip (§ 253 HGB), Imparitätsprinzip für drohende Verluste.

Abschreibung: planmäßig nach Nutzungsdauer, außerplanmäßig bei Wertminderung; lineare, degressive und Leistungsabschreibung; Anschaffungskosten umfassen Anschaffungsnebenkosten und -minderungen (§ 255 HGB).

Controlling: Budgetierung, Abweichungsanalyse (Preis-, Mengen-, Verbrauchsabweichung), Kennzahlenvergleich; Cashflow und Working Capital als Steuerungsgrößen.

Vertragsschluss §§ 145 ff. BGB: Antrag und Annahme, Bindung an Antrag (§ 145 BGB), Widerruf bei Verbraucherverträgen (§ 355 BGB) innerhalb von 14 Tagen.

Stellvertretung §§ 164 ff. BGB: Vertretung im fremden Namen, Vollmacht, Missbrauch der Vertretungsmacht; Rechtsscheinhaftung bei Duldungs- und Anscheinsvollmacht.

Nichtigkeit und Anfechtung: § 138 BGB Sittenwidrigkeit, § 123 BGB Täuschung/Drohung, Anfechtungsfrist § 124 BGB ein Jahr; Rückabwicklung nach § 812 BGB.

Verjährung §§ 195, 199 BGB: regelmäßig drei Jahre, Beginn Ende des Jahres der Kenntnis; zehn Jahre bei Rechtsmängeln an Grundstücken (§ 196 BGB).

Handelsrecht: Kaufmannsbegriff § 1 HGB, Handelsregister, Prokura §§ 48 ff. HGB, Handelsgeschäfte §§ 343 ff. HGB; OHG und KG als Personengesellschaften.

GmbH-Recht: Stammkapital 25.000 EUR (§ 5 GmbHG), Mindesteinzahlung 12.500 EUR bei Gründung, Haftung beschränkt auf Gesellschaftsvermögen (§ 13 GmbHG).

Arbeitsrecht: Kündigungsschutzgesetz ab zehn Arbeitnehmern, Kündigungsfristen § 622 BGB, Betriebsrat nach BetrVG; Aufhebungsvertrag und Zeugnisanspruch § 630 BGB.

Insolvenzrecht: Insolvenzantragspflicht § 15a InsO bei Zahlungsunfähigkeit oder Überschuldung innerhalb von drei Wochen; Anfechtung von Rechtshandlungen §§ 129 ff. InsO.

Vorbehaltene Aufgaben § 3 StBerG: geschäftsmäßige Hilfeleistung in Steuersachen; Ausnahmen für Rechtsanwälte, Wirtschaftsprüfer, Lohnsteuerhilfevereine (§ 4 StBerG).

Bestellung und Voraussetzungen §§ 40 ff. StBerG: persönliche und fachliche Eignung, Prüfung nach § 37 StBerG, Zulassung durch die Steuerberaterkammer.

Berufspflichten § 57 StBerG: Gewissenhaftigkeit, Verschwiegenheit, Unabhängigkeit, Unparteilichkeit, berufswürdiges Verhalten; Werbung nur sachlich (§ 57a StBerG).

Verschwiegenheit § 102 AO, § 203 StGB: Offenbarungsbefugnis nur bei Einwilligung oder gesetzlicher Pflicht; Auskunftsverweigerungsrecht des Berufsträgers.

Haftung § 69 StBerG: Vermutungsregel bei Verletzung der Berufspflichten; Haftungshöchstbetrag 1 Mio. EUR bei einfacher Fahrlässigkeit, bei Vorsatz unbegrenzt.

Gebühren: StBVV, Vergütung nach Gegenstandswert, Zeitgebühr oder Rahmengebühr; Vereinbarung einer niedrigeren Vergütung nur schriftlich (§ 4 StBVV).

Berufsgerichtsbarkeit §§ 89 ff. StBerG: Rüge, Geldbuße, Berufsausübungsverbot; Kammeraufsicht § 76 StBerG, Pflicht zur Fortbildung § 57 Abs. 3 StBerG.

Mitwirkungspflichten: Vollmachtsnachweis § 80 AO, eigenhändige Unterschrift des Steuerberaters auf Steuererklärungen (§ 150 AO), Haftung für Angestellte § 278 BGB.