Fachprüfung Steuerberater flashcards

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Bekanntgabefiktion § 122 AO

Ein schriftlicher Verwaltungsakt gilt am dritten Tag nach Aufgabe zur Post als bekannt gegeben, sofern nicht der Zugang nachweislich später erfolgt ist.

Einspruchsfrist

Die Frist beträgt einen Monat ab Bekanntgabe des Verwaltungsakts. Bei Zustellung im Ausland verlängert sich die Frist nach den einschlägigen Vorschriften.

Festsetzungsverjährung

Regelmäßig vier Jahre ab Ablauf des Jahres der Steuerentstehung; bei hinterzogenen Steuern zehn Jahre. Ablaufhemmung tritt unter anderem während einer Außenprüfung ein.

Säumniszuschlag

Er beträgt ein Prozent des rückständigen Steuerbetrags je angefangenen Monat der Säumnis und wird nur auf volle fünfzig Euro des Rückstands erhoben.

Grundfreibetrag

Der steuerfreie Grundfreibetrag beträgt für 2024 eintausendvierhundertvierundsechzig Euro pro Monat beziehungsweise elftausendsechshundertvier Euro im Jahr bei Einzelveranlagung.

Abgeltungsteuer

Kapitalerträge werden mit fünfundzwanzig Prozent zuzüglich Solidaritätszuschlag besteuert. Der Sparer-Pauschbetrag beträgt eintausend Euro, bei Zusammenveranlagung zweitausend Euro.

Gewerbesteuer-Messzahl

Die Steuermesszahl beträgt dreieinhalb Prozent des Gewerbeertrags. Der Hebesatz der Gemeinde wird darauf angewendet, sodass die Gewerbesteuer oft deutlich über dem Messbetrag liegt.

Zinsschranke

Der Zinsabzug ist ab drei Millionen Euro Zinsaufwand begrenzt; abziehbar sind dreißig Prozent des um Abschreibungen bereinigten Gewinns vor Zinsen und Steuern.

Maßgeblichkeitsprinzip

Die Handelsbilanz ist Ausgangspunkt der Steuerbilanz. Ansatz- und Bewertungswahlrechte gelten steuerlich nur, soweit steuerrechtliche Vorschriften sie zulassen.

Teilwert

Der Teilwert ist der Betrag, den ein Erwerber des gesamten Betriebs für ein einzelnes Wirtschaftsgut ansetzen würde; er entspricht regelmäßig den Wiederbeschaffungs- oder Herstellungskosten.

Geringwertiges Wirtschaftsgut

Wirtschaftsgüter mit Anschaffungskosten bis achthundert Euro netto können im Jahr der Anschaffung vollständig abgeschrieben werden; bei acht- bis eintausend Euro ist ein Sammelposten möglich.

Veräußerungsfreibetrag § 16 EStG

Der Freibetrag beträgt fünfundvierzigtausend Euro und mindert sich um den Betrag, um den der Veräußerungsgewinn einhundertsechsunddreißigtausend Euro übersteigt.

Ort der Lieferung

Bei beweglichen Gegenständen gilt der Ort der Lieferung als dort, wo die Verfügungsmacht verschafft wird; bei Beförderung durch den Lieferanten dort, wo die Beförderung beginnt.

Reverse-Charge-Verfahren

Bei bestimmten Umsätzen, etwa Bauleistungen an Unternehmer, geht die Steuerschuld auf den Leistungsempfänger über. Dieser schuldet die Umsatzsteuer und kann sie als Vorsteuer abziehen.

Kleinunternehmerregelung

Unternehmer mit Vorjahresumsatz bis zweiundzwanzigtausend Euro und laufendem Umsatz bis fünfzigtausend Euro sind von der Umsatzsteuer befreit, sofern sie nicht zur Regelbesteuerung optieren.

Vorsteuerberichtigung

Ändern sich die Verhältnisse, die für den Vorsteuerabzug maßgeblich waren, ist der Abzug in fünf Jahren zu berichtigen; bei Grundstücken beträgt der Berichtigungszeitraum zehn Jahre.

Steuerklassen Erbschaftsteuer

Steuerklasse eins umfasst Ehegatten, Kinder und Eltern; Klasse zwei Geschwister, Nichten und Neffen; Klasse drei alle übrigen Erwerber mit den höchsten Steuersätzen.

Regelverschonung Betriebsvermögen

Achtzigfünf Prozent des begünstigten Betriebsvermögens bleiben steuerfrei, wenn die Lohnsummenregelung über fünf Jahre und die Behaltensfrist von fünf Jahren eingehalten werden.

Familienheim

Der Erwerb eines Familienheims durch den Ehegatten ist unbefristet befreit; Kinder erhalten die Befreiung nur bei Selbstnutzung über zehn Jahre und einer Wohnfläche bis zweihundert Quadratmeter.

Erbschaftsteuer-Stundung

Erbschaftsteuer auf Betriebsvermögen kann bis zu zehn Jahre gestundet werden; in den ersten sieben Jahren fällt kein Zins an, danach drei Prozent jährlich.

Grunderwerbsteuer-Steuersatz

Der Steuersatz wird von den Ländern festgelegt und liegt zwischen dreieinhalb Prozent in Bayern und sechs Komma fünf Prozent in mehreren anderen Bundesländern.

Anteilsvereinigung

Gehen mindestens neunzig Prozent der Anteile an einer grundbesitzenden Gesellschaft auf einen Erwerber über, entsteht Grunderwerbsteuer auf den Grundbesitz.

Hinzurechnungsbesteuerung

Passive Einkünfte ausländischer Gesellschaften mit niedriger Besteuerung unter fünfzehn Prozent werden dem inländischen Gesellschafter zugerechnet; die Freigrenze liegt bei achtzigtausend Euro.

Wegzugsbesteuerung

Bei Aufgabe des deutschen Wohnsitzes mit Beteiligungen ab einem Prozent werden stille Reserven aufgedeckt; in EU-Fällen ist eine zinslose Stundung möglich.

Deckungsbeitrag

Deckungsbeitrag ist die Differenz zwischen Umsatzerlösen und variablen Kosten. Er dient der Fixkostendeckung und der Ermittlung der Break-even-Menge.

Eigenkapitalquote

Sie ergibt sich aus dem Verhältnis von Eigenkapital zur Bilanzsumme und zeigt die finanzielle Stabilität sowie die Abhängigkeit von Fremdkapital.

Kapitalwertmethode

Der Kapitalwert entspricht der Summe der abgezinsten Einzahlungsüberschüsse abzüglich der Anschaffungsauszahlung. Ein positiver Kapitalwert spricht für die Investition.

Niederstwertprinzip

Vermögensgegenstände des Umlaufvermögens sind höchstens mit den Anschaffungskosten anzusetzen; bei niedrigerem beizulegendem Wert ist die Wertminderung zwingend zu erfassen.

Verjährung

Die regelmäßige Verjährungsfrist beträgt drei Jahre und beginnt am Ende des Jahres, in dem Anspruch und Gläubiger bekannt geworden sind.

Prokura

Die Prokura ist eine handelsrechtliche Vollmacht, die zu allen Rechtsgeschäften und Rechtshandlungen ermächtigt, die ein Handelsgewerbe mit sich bringt; Grundstücksbelastungen benötigen Sonderbefugnis.

Insolvenzantragspflicht

Bei Zahlungsunfähigkeit oder Überschuldung hat der Geschäftsleiter ohne schuldhaftes Zögern, spätestens binnen drei Wochen, Insolvenzantrag zu stellen.

Verschwiegenheit

Steuerberater sind zur Verschwiegenheit über alle ihnen bekannt gewordenen Tatsachen verpflichtet; eine Offenbarung ist nur mit Einwilligung oder aufgrund gesetzlicher Pflicht zulässig.

Haftungshöchstbetrag

Bei einfacher Fahrlässigkeit haftet der Steuerberater für Schäden aus einer Pflichtverletzung höchstens mit einer Million Euro; bei Vorsatz gilt keine Begrenzung.