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Fachprüfung Steuerberater practice questions

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Question 1Steuerliches Verfahrensrecht und allgemeines Abgabenrecht

Welche Frist gilt grundsätzlich für die Einlegung eines Einspruchs gegen einen Steuerbescheid?

  1. Ein Jahr ab Bekanntgabe des Bescheids
  2. Zwei Wochen ab Bekanntgabe des Bescheids
  3. Ein Monat ab Bekanntgabe des Bescheids Correct answer.
  4. Drei Monate ab Bekanntgabe des Bescheids

Explanation

Nach § 355 Abs. 1 AO ist der Einspruch innerhalb eines Monats nach Bekanntgabe des Verwaltungsakts einzulegen. Die Frist beginnt mit der Bekanntgabe, nicht mit dem Zugang der Berechnung. Bei fehlender oder falscher Rechtsbehelfsbelehrung verlängert sich die Frist auf ein Jahr.

Question 2Steuerliches Verfahrensrecht und allgemeines Abgabenrecht

Wer ist nach der Abgabenordnung befugt, einen Einspruch im Namen eines volljährigen Steuerpflichtigen wirksam einzulegen?

  1. Ausschließlich ein Rechtsanwalt
  2. Jedes Familienmitglied ohne Vollmacht
  3. Jede Person, die den Bescheid kennt
  4. Nur der Steuerpflichtige selbst oder ein Bevollmächtigter Correct answer.

Explanation

Einspruch kann der Steuerpflichtige selbst oder ein nach § 80 AO Bevollmächtigter einlegen. Eine besondere Berufsträgereigenschaft ist nicht erforderlich. Ohne Vollmacht handelt ein Dritter als Vertreter ohne Vertretungsmacht.

Question 3Steuerliches Verfahrensrecht und allgemeines Abgabenrecht

Ein Bescheid enthält keine Rechtsbehelfsbelehrung. Innerhalb welcher Frist kann der Adressat noch wirksam Einspruch einlegen?

  1. Innerhalb von zwei Wochen
  2. Innerhalb eines Jahres nach Bekanntgabe Correct answer.
  3. Innerhalb von sechs Monaten
  4. Überhaupt nicht mehr

Explanation

Fehlt die Rechtsbehelfsbelehrung oder ist sie fehlerhaft, gilt nach § 356 Abs. 1 AO eine Jahresfrist ab Bekanntgabe. Die reguläre Monatsfrist wird dadurch ersetzt. Nach Ablauf des Jahres tritt Bestandskraft ein.

Question 4Steuerliches Verfahrensrecht und allgemeines Abgabenrecht

Welche Wirkung hat ein zulässiger Einspruch grundsätzlich?

  1. Er hemmt die Vollziehung des angefochtenen Verwaltungsakts (Suspensiveffekt) Correct answer.
  2. Er verhindert jede Änderung nach § 173 AO
  3. Er hebt den Bescheid automatisch auf
  4. Er beseitigt die Festsetzungsverjährung

Explanation

Dem Einspruch kommt nach § 355 AO aufschiebende Wirkung zu, soweit nicht gesetzlich etwas anderes bestimmt ist. Der Bescheid bleibt jedoch zunächst wirksam und muss nicht automatisch aufgehoben werden. Die Finanzbehörde prüft ihn inhaltlich.

Question 5Steuerliches Verfahrensrecht und allgemeines Abgabenrecht

Welche Behörde entscheidet in der Regel über einen Einspruch gegen einen Steuerbescheid?

  1. Die Finanzbehörde, die den Verwaltungsakt erlassen hat Correct answer.
  2. Das Bundeszentralamt für Steuern
  3. Der Bundesfinanzhof
  4. Das zuständige Finanzgericht

Explanation

Über den Einspruch entscheidet nach § 367 AO grundsätzlich die Finanzbehörde, die den angefochtenen Verwaltungsakt erlassen hat. Sie erlässt eine Einspruchsentscheidung. Das Finanzgericht entscheidet erst im anschließenden Klageverfahren.

Question 6Steuerliches Verfahrensrecht und allgemeines Abgabenrecht

Welche Aussage zur Festsetzungsverjährung ist zutreffend?

  1. Sie kann durch den Steuerpflichtigen beliebig verlängert werden
  2. Sie beträgt stets zehn Jahre
  3. Sie beginnt mit der Bekanntgabe des Bescheids
  4. Sie beträgt bei Steuerhinterziehung regelmäßig zehn Jahre Correct answer.

Explanation

Nach § 169 Abs. 2 AO gilt grundsätzlich eine vierjährige Festsetzungsfrist, bei Steuerhinterziehung oder leichtfertiger Steuerverkürzung eine zehnjährige. Die Frist beginnt mit Ablauf des Jahres der Entstehung des Steueranspruchs. Eine Verlängerung durch den Steuerpflichtigen ist nicht vorgesehen.

Question 7Steuerliches Verfahrensrecht und allgemeines Abgabenrecht

Ein Steuerbescheid wird dem Steuerpflichtigen am 10. März bekannt gegeben. Der 10. April ist ein Samstag. Wann endet die Einspruchsfrist?

  1. Am 9. April
  2. Am 12. April (Montag) Correct answer.
  3. Am 10. April
  4. Am 15. April

Explanation

Die Frist endet nach § 108 Abs. 3 AO i. V. m. §§ 187, 188 BGB grundsätzlich mit Ablauf des Tages, der durch seine Benennung dem Bekanntgabetag entspricht, hier also des 10. April. Fällt dieser Tag auf einen Samstag, verlängert sich die Frist auf den nächsten Werktag, den Montag, den 12. April.

Question 8Steuerliches Verfahrensrecht und allgemeines Abgabenrecht

Welche Voraussetzung muss eine Wiedereinsetzung in den vorigen Stand nach § 110 AO erfüllen?

  1. Der Bescheid muss rechtswidrig sein
  2. Der Steuerpflichtige muss die Frist ohne Verschulden versäumt haben Correct answer.
  3. Es muss ein Steuerberater eingeschaltet gewesen sein
  4. Es muss ein Antrag beim Finanzgericht gestellt werden

Explanation

Wiedereinsetzung wird gewährt, wenn jemand ohne Verschulden an der Einhaltung einer gesetzlichen Frist gehindert war. Der Antrag ist innerhalb von zwei Wochen nach Wegfall des Hindernisses zu stellen. Die Rechtswidrigkeit des Bescheids ist keine Voraussetzung.

Question 9Steuerliches Verfahrensrecht und allgemeines Abgabenrecht

Unter welcher Voraussetzung darf die Finanzbehörde einen Steuerbescheid nach § 173 Abs. 1 Nr. 1 AO ändern?

  1. Immer, wenn der Steuerpflichtige widerspricht
  2. Wenn Tatsachen oder Beweismittel nachträglich bekannt werden, die zu einer höheren Steuer führen Correct answer.
  3. Nur mit Zustimmung des Finanzgerichts
  4. Nur bei einer Änderung der Rechtsprechung

Explanation

Nach § 173 Abs. 1 Nr. 1 AO ist eine Änderung zulässig, wenn Tatsachen oder Beweismittel nachträglich bekannt werden, die zu einer höheren Steuer führen. Die Änderung ist jedoch ausgeschlossen, soweit den Steuerpflichtigen kein grobes Verschulden trifft. Ein Widerspruch des Steuerpflichtigen ist keine Voraussetzung.

Question 10Steuerliches Verfahrensrecht und allgemeines Abgabenrecht

Welche Bedeutung hat die Bekanntgabe eines Verwaltungsakts?

  1. Sie ersetzt die Begründung des Bescheids
  2. Sie ist für die Wirksamkeit gegenüber dem Adressaten maßgeblich Correct answer.
  3. Sie ist nur eine formlose Information ohne rechtliche Folgen
  4. Sie beseitigt die Notwendigkeit einer Rechtsbehelfsbelehrung

Explanation

Ein Verwaltungsakt wird gegenüber dem Adressaten erst durch die Bekanntgabe wirksam (§ 124 AO). Die Bekanntgabe setzt zugleich den Beginn der Einspruchsfrist in Gang. Sie tritt an die Stelle einer bloßen internen Fertigung des Bescheids.

Question 11Steuerliches Verfahrensrecht und allgemeines Abgabenrecht

Ein Steuerpflichtiger erhält einen Bescheid, der von einem örtlich unzuständigen Finanzamt erlassen wurde. Wie ist die Rechtslage?

  1. Der Bescheid entfaltet keine Wirkung
  2. Der Bescheid ist nichtig
  3. Der Bescheid ist wirksam, kann aber angefochten werden Correct answer.
  4. Der Bescheid ist automatisch aufzuheben

Explanation

Die örtliche Unzuständigkeit führt nach § 125 AO grundsätzlich nicht zur Nichtigkeit, sondern nur zur Anfechtbarkeit. Der Bescheid bleibt wirksam, bis er aufgehoben wird. Der Betroffene kann ihn mit dem Einspruch angreifen.

Question 12Steuerliches Verfahrensrecht und allgemeines Abgabenrecht

Welche Aussage zur Aussetzung der Vollziehung nach § 361 AO ist zutreffend?

  1. Sie wird nur vom Finanzgericht gewährt
  2. Sie beseitigt den angefochtenen Bescheid
  3. Sie setzt stets eine Sicherheitsleistung voraus
  4. Sie kann bei ernstlichen Zweifeln an der Rechtmäßigkeit gewährt werden Correct answer.

Explanation

Die Finanzbehörde kann die Vollziehung aussetzen, wenn ernstliche Zweifel an der Rechtmäßigkeit des Verwaltungsakts bestehen oder die Vollziehung eine unbillige Härte wäre. Eine Sicherheitsleistung kann verlangt werden, ist aber nicht zwingend. Die Aussetzung beseitigt den Bescheid nicht.

Question 13Steuerliches Verfahrensrecht und allgemeines Abgabenrecht

Welche Folge hat die Rücknahme eines rechtswidrigen begünstigenden Verwaltungsakts nach § 130 AO?

  1. Sie ist generell ausgeschlossen
  2. Sie ist uneingeschränkt jederzeit möglich
  3. Sie ist nur unter den Einschränkungen des Vertrauensschutzes möglich Correct answer.
  4. Sie bedarf der Zustimmung des Finanzgerichts

Explanation

Die Rücknahme eines begünstigenden Verwaltungsakts ist nach § 130 AO nur eingeschränkt zulässig, weil der Adressat auf den Bestand vertrauen darf. Vertrauensschutz und Fristen sind zu beachten. Die Rücknahme ist nicht schrankenlos möglich.

Question 14Steuerliches Verfahrensrecht und allgemeines Abgabenrecht

Ein Steuerpflichtiger legt gegen einen Bescheid Einspruch ein und beantragt zugleich Aussetzung der Vollziehung. Wie ist das Verhältnis der beiden Rechtsbehelfe?

  1. Die Aussetzung ersetzt den Einspruch
  2. Beide sind voneinander unabhängig und verfolgen unterschiedliche Ziele Correct answer.
  3. Der Einspruch ist Voraussetzung für die Aussetzung
  4. Beide sind identisch

Explanation

Der Einspruch zielt auf die inhaltliche Überprüfung und Aufhebung des Bescheids. Die Aussetzung der Vollziehung betrifft nur die vorläufige Durchsetzbarkeit. Beide können nebeneinander verfolgt werden, sind aber rechtlich selbstständig.

Question 15Steuerliches Verfahrensrecht und allgemeines Abgabenrecht

Welche Voraussetzung gilt für die Änderung eines Steuerbescheids nach § 164 AO (Vorbehalt der Nachprüfung)?

  1. Der Bescheid muss bereits bestandskräftig sein
  2. Der Vorbehalt muss im Bescheid ausdrücklich aufgeführt sein Correct answer.
  3. Der Steuerpflichtige muss zustimmen
  4. Die Änderung ist nur innerhalb von zwei Wochen möglich

Explanation

Nach § 164 AO kann ein Bescheid unter dem Vorbehalt der Nachprüfung ergehen, solange der Vorbehalt im Bescheid ausdrücklich aufgeführt ist. Solange der Vorbehalt wirksam ist, kann der Bescheid jederzeit geändert werden. Eine Zustimmung des Steuerpflichtigen ist nicht erforderlich.

Question 16Steuerliches Verfahrensrecht und allgemeines Abgabenrecht

Ein Steuerpflichtiger ficht einen Bescheid an, der sich durch eine spätere Änderung erledigt hat. Wie ist das Verfahren zu behandeln?

  1. Der Einspruch ist als Klage fortzuführen
  2. Der Einspruch ist automatisch begründet
  3. Der Einspruch ist in der Hauptsache für erledigt zu erklären Correct answer.
  4. Der Einspruch ist unzulässig

Explanation

Erledigt sich der angefochtene Verwaltungsakt während des Einspruchsverfahrens, etwa durch Aufhebung oder Änderung, ist der Rechtsbehelf in der Hauptsache für erledigt zu erklären. Die Finanzbehörde stellt dies fest. Eine automatische Begründetheit tritt nicht ein.

Question 17Steuerliches Verfahrensrecht und allgemeines Abgabenrecht

Welche Bedeutung hat die Bestandskraft eines Steuerbescheids?

  1. Der Bescheid kann jederzeit geändert werden
  2. Der Bescheid ist nichtig
  3. Der Bescheid verliert seine Wirkung
  4. Der Bescheid kann nur noch unter besonderen Voraussetzungen geändert werden Correct answer.

Explanation

Bestandskraft bedeutet, dass der Bescheid nicht mehr mit ordentlichen Rechtsbehelfen angegriffen werden kann. Änderungen sind nur noch nach den besonderen Vorschriften der §§ 172 ff. AO möglich. Die Nichtigkeit ist davon zu unterscheiden.

Question 18Steuerliches Verfahrensrecht und allgemeines Abgabenrecht

Ein Steuerpflichtiger hat die Einspruchsfrist versäumt und beantragt Wiedereinsetzung. Welche Anforderungen gelten für den Antrag?

  1. Er ist innerhalb von zwei Wochen nach Wegfall des Hindernisses zu stellen und zu begründen Correct answer.
  2. Er ist beim Finanzgericht zu stellen
  3. Er kann beliebig lange nachgeholt werden
  4. Er ist nur mit Zustimmung des Finanzamts möglich

Explanation

Nach § 110 Abs. 2 AO ist der Wiedereinsetzungsantrag innerhalb von zwei Wochen nach Wegfall des Hindernisses zu stellen. Die Tatsachen zur Begründung sind glaubhaft zu machen. Der Antrag ist bei der Finanzbehörde zu stellen, nicht beim Finanzgericht.

Question 19Steuerliches Verfahrensrecht und allgemeines Abgabenrecht

Wie ist die Rechtslage, wenn ein Steuerbescheid an eine Person adressiert ist, die nicht der Steuerpflichtige ist?

  1. Der Bescheid ist wirksam, aber möglicherweise rechtswidrig Correct answer.
  2. Der Bescheid ist automatisch aufzuheben
  3. Der Bescheid ist stets nichtig
  4. Der Bescheid ist nur bei Zustimmung wirksam

Explanation

Ein an die falsche Person adressierter Bescheid ist nicht automatisch nichtig. Er kann wirksam sein, aber rechtswidrig, weil er sich an den falschen Adressaten richtet. Der Betroffene kann ihn anfechten.

Question 20Steuerliches Verfahrensrecht und allgemeines Abgabenrecht

Welche Frist gilt für die Erhebung einer Klage nach erfolglosem Einspruchsverfahren?

  1. Ein Monat nach Bekanntgabe der Einspruchsentscheidung Correct answer.
  2. Sechs Monate nach Bekanntgabe der Einspruchsentscheidung
  3. Zwei Wochen nach Bekanntgabe der Einspruchsentscheidung
  4. Drei Monate nach Bekanntgabe der Einspruchsentscheidung

Explanation

Nach § 47 FGO ist die Klage innerhalb eines Monats nach Bekanntgabe der Einspruchsentscheidung zu erheben. Die Frist beginnt mit der Bekanntgabe. Bei fehlender oder fehlerhafter Rechtsbehelfsbelehrung verlängert sie sich auf ein Jahr.

Question 21Ertragsteuerrecht (Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer)

Welcher Betrag ist bei einem Arbeitnehmer, der ausschließlich Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit erzielt, als Werbungskosten-Pauschbetrag im Kalenderjahr anzusetzen?

  1. 2.460 Euro
  2. 600 Euro
  3. 1.000 Euro
  4. 1.230 Euro Correct answer.

Explanation

Der Arbeitnehmer-Pauschbetrag beträgt seit dem Veranlagungszeitraum 2023 jährlich 1.230 Euro und wird automatisch berücksichtigt, wenn keine höheren Werbungskosten nachgewiesen werden. Er ersetzt den konkreten Abzug einzelner Aufwendungen und mindert den Arbeitslohn als Werbungskosten.

Question 22Ertragsteuerrecht (Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer)

Eine GmbH erzielt im Wirtschaftsjahr einen Gewinn aus Gewerbebetrieb von 200.000 Euro. Welcher Steuermessbetrag zur Gewerbesteuer ergibt sich bei einem einheitlichen Hebesatz von 400 Prozent und einem Freibetrag von 24.500 Euro?

  1. 14.700 Euro
  2. 9.380 Euro Correct answer.
  3. 35.100 Euro
  4. 8.400 Euro

Explanation

Bemessungsgrundlage ist der Gewerbeertrag nach Hinzurechnungen und Kürzungen, hier 200.000 Euro abzüglich 24.500 Euro Freibetrag, also 175.500 Euro. Darauf wird die Steuermesszahl von 3,5 Prozent angewandt, was einen Steuermessbetrag von 6.142,50 Euro ergibt. Die Gewerbesteuer selbst entsteht erst durch Anwendung des Hebesatzes, der hier nicht gefragt ist.

Question 23Ertragsteuerrecht (Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer)

Welche Voraussetzung muss nach dem Körperschaftsteuergesetz erfüllt sein, damit eine Kapitalgesellschaft unbeschränkt körperschaftsteuerpflichtig ist?

  1. Sitz oder Geschäftsleitung im Inland Correct answer.
  2. Eintragung im Handelsregister vor dem 1. Januar 2001
  3. Ausschließliche Beteiligung inländischer Gesellschafter
  4. Erzielung von Einkünften aus Gewerbebetrieb im Inland

Explanation

Unbeschränkte Körperschaftsteuerpflicht tritt ein, wenn die Körperschaft, Personenvereinigung oder Vermögensmasse ihre Geschäftsleitung oder ihren Sitz im Inland hat. Beide Merkmale sind alternativ zu prüfen und knüpfen an die tatsächliche Leitung oder den satzungsmäßigen Sitz an.

Question 24Ertragsteuerrecht (Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer)

Ein Einzelunternehmer veräußert seinen gesamten Betrieb mit allen wesentlichen Betriebsgrundlagen. Wie wird der Veräußerungsgewinn einkommensteuerlich behandelt?

  1. Er ist steuerfrei, soweit er 100.000 Euro übersteigt
  2. Er gehört zu den laufenden Einkünften aus Gewerbebetrieb und ist tariflich zu versteuern Correct answer.
  3. Er unterliegt stets der Abgeltungsteuer von 25 Prozent
  4. Er ist nur bei einer GmbH begünstigt und beim Einzelunternehmer immer steuerpflichtig ohne Freibetrag

Explanation

Der Gewinn aus der Veräußerung eines ganzen Gewerbebetriebs zählt zu den Einkünften aus Gewerbebetrieb und wird nach dem persönlichen Steuertarif versteuert. Unter weiteren Voraussetzungen kann der Freibetrag nach § 16 Absatz 4 EStG und gegebenenfalls der ermäßigte Steuersatz nach § 34 EStG angewendet werden.

Question 25Ertragsteuerrecht (Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer)

Welche der folgenden Aufwendungen führt bei einem Arbeitnehmer regelmäßig zu Werbungskosten und nicht zu Sonderausgaben?

  1. Beiträge zur gesetzlichen Rentenversicherung
  2. Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte Correct answer.
  3. Kirchensteuer
  4. Spenden an eine gemeinnützige Körperschaft

Explanation

Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte sind Aufwendungen zur Erwerbung, Sicherung und Erhaltung der Einnahmen und damit Werbungskosten. Sie können mit der Entfernungspauschale angesetzt werden.

Question 26Ertragsteuerrecht (Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer)

Eine GmbH schüttet an ihre Gesellschafter einen Betrag aus. Welche Aussage zur Besteuerung auf Ebene der GmbH trifft zu?

  1. Die Ausschüttung löst bei der GmbH eine Kapitalertragsteuer von 25 Prozent aus
  2. Die Ausschüttung mindert das Einkommen der GmbH als Betriebsausgabe
  3. Die Ausschüttung ist bei der GmbH steuerfrei, soweit sie aus dem steuerlichen Einlagenkonto stammt Correct answer.
  4. Die Ausschüttung unterliegt bei der GmbH der Gewerbesteuer

Explanation

Ausschüttungen, die aus dem steuerlichen Einlagenkonto im Sinne des § 27 KStG stammen, sind keine Leistungen im Sinne der Vorschrift und mindern die Anschaffungskosten der Anteile; sie sind bei der Gesellschaft nicht als Einkommensverwendung abzugsfähig. Nur soweit kein Einlagenrückgewähr vorliegt, handelt es sich um eine verdeckte Gewinnausschüttung oder offene Ausschüttung aus dem verwendbaren Eigenkapital.

Question 27Ertragsteuerrecht (Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer)

Welcher Betrag ist als Grundfreibetrag bei der Einkommensteuerveranlagung einer Einzelperson im Veranlagungszeitraum 2024 anzusetzen?

  1. 10.908 Euro
  2. 12.096 Euro
  3. 9.744 Euro
  4. 11.604 Euro Correct answer.

Explanation

Der Grundfreibetrag beträgt im Veranlagungszeitraum 2024 für Alleinstehende 11.604 Euro und wird im Rahmen des Lohn- und Einkommensteuertarifs berücksichtigt. Er sichert das Existenzminimum und ist bei Zusammenveranlagung zu verdoppeln.

Question 28Ertragsteuerrecht (Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer)

Ein Gewerbetreibender hat einen Gewinn aus Gewerbebetrieb von 300.000 Euro und ist als natürliche Person zu versteuern. Wie wirkt sich die Gewerbesteuer auf die Einkommensteuer aus?

  1. Die Gewerbesteuer wird nach § 35 EStG auf die Einkommensteuer angerechnet, soweit sie den Gewerbeertrag belastet Correct answer.
  2. Die Gewerbesteuer ist nicht abzugsfähig und wird auch nicht auf die Einkommensteuer angerechnet
  3. Die Gewerbesteuer ist stets als Betriebsausgabe abzugsfähig
  4. Die Gewerbesteuer wird pauschal mit 50 Prozent auf die Einkommensteuer angerechnet

Explanation

Natürliche Personen und Personengesellschaften können die tatsächlich gezahlte Gewerbesteuer im Rahmen des § 35 EStG auf die Einkommensteuer anrechnen lassen. Die Anrechnung ist auf den Betrag begrenzt, der sich bei einem fiktiven Hebesatz von 400 Prozent ergibt, und setzt voraus, dass der Gewinn aus Gewerbebetrieb der Einkommensteuer unterliegt.

Question 29Ertragsteuerrecht (Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer)

Welche Voraussetzung muss für eine Zusammenveranlagung von Ehegatten im Sinne des Einkommensteuergesetzes erfüllt sein?

  1. Die Ehegatten müssen beide Einkünfte aus Gewerbebetrieb erzielen
  2. Es genügt, dass die Ehegatten im Veranlagungszeitraum geheiratet haben
  3. Die Ehegatten müssen im gleichen Bundesland wohnen
  4. Beide Ehegatten müssen unbeschränkt steuerpflichtig sein und dürfen nicht dauernd getrennt leben Correct answer.

Explanation

Die Zusammenveranlagung setzt voraus, dass beide Ehegatten unbeschränkt steuerpflichtig sind, nicht dauernd getrennt leben und keine besondere Veranlagung gewählt haben. Der Zeitpunkt der Eheschließung ist nicht ausschlaggebend.

Question 30Ertragsteuerrecht (Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer)

Eine GmbH erzielt einen Gewinn von 500.000 Euro. Welcher Körperschaftsteuersatz ist auf das zu versteuernde Einkommen anzuwenden?

  1. 30 Prozent
  2. 15 Prozent Correct answer.
  3. 25 Prozent
  4. 20 Prozent

Explanation

Der Körperschaftsteuersatz beträgt seit dem Jahr 2008 einheitlich 15 Prozent des zu versteuernden Einkommens. Zusätzlich fällt der Solidaritätszuschlag auf die festgesetzte Körperschaftsteuer an.

Question 31Ertragsteuerrecht (Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer)

Ein Arbeitnehmer erhält von seinem Arbeitgeber zusätzlich zum Arbeitslohn einen Sachbezug in Form eines Dienstwagens, den er auch privat nutzen darf. Wie ist dieser Vorteil steuerlich zu erfassen?

  1. Er ist als Sonderausgabe abzugsfähig
  2. Er ist als Arbeitslohn zu bewerten und entweder pauschal mit der 1-Prozent-Regel oder nach der Fahrtenbuchmethode zu erfassen Correct answer.
  3. Er ist nur bei Gesellschafter-Geschäftsführern steuerpflichtig
  4. Er bleibt steuerfrei, weil es sich um eine betriebliche Notwendigkeit handelt

Explanation

Die private Nutzung eines vom Arbeitgeber überlassenen Dienstwagens führt zu einem geldwerten Vorteil, der zum steuerpflichtigen Arbeitslohn gehört. Die Bewertung erfolgt entweder pauschal mit einem Prozent des Bruttolistenpreises je Monat oder nach der Fahrtenbuchmethode.

Question 32Ertragsteuerrecht (Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer)

Welche Aussage zur Hinzurechnung von Finanzierungsanteilen bei der Gewerbesteuer nach § 8 Nr. 1 GewStG ist zutreffend?

  1. Zinsen für Dauerschulden werden in voller Höhe hinzugerechnet
  2. Von den Zinsen für Dauerschulden wird ein Freibetrag von 200.000 Euro abgezogen und nur der übersteigende Teil zu 25 Prozent hinzugerechnet Correct answer.
  3. Die Hinzurechnung betrifft nur Zinsen an ausländische Gläubiger
  4. Zinsen werden überhaupt nicht hinzugerechnet

Explanation

Nach § 8 Nr. 1 Buchstabe a GewStG werden Entgelte für Schulden nur zu einem Viertel hinzugerechnet, wobei ein Freibetrag von 200.000 Euro von der Summe der Hinzurechnungsbeträge abzuziehen ist. Die Hinzurechnung erfasst damit nur den übersteigenden Finanzierungsanteil und vermeidet eine übermäßige Belastung.

Question 33Ertragsteuerrecht (Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer)

Ein Steuerpflichtiger erzielt Einkünfte aus Kapitalvermögen in Höhe von 5.000 Euro. Welcher Sparer-Pauschbetrag steht ihm bei Einzelveranlagung zu?

  1. 2.000 Euro
  2. 1.000 Euro Correct answer.
  3. 801 Euro
  4. 1.230 Euro

Explanation

Der Sparer-Pauschbetrag beträgt seit dem Veranlagungszeitraum 2023 für Alleinstehende 1.000 Euro und für Zusammenveranlagte 2.000 Euro. Er ersetzt den Abzug der tatsächlichen Werbungskosten bei Kapitaleinkünften.

Question 34Ertragsteuerrecht (Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer)

Ein Gesellschafter-Geschäftsführer einer GmbH erhält eine unangemessen hohe Vergütung. Wie ist diese steuerlich zu beurteilen?

  1. Die Vergütung ist bei der GmbH steuerfrei
  2. Der unangemessene Teil ist bei der GmbH als Sonderausgabe abzugsfähig
  3. Der unangemessene Teil ist als verdeckte Gewinnausschüttung zu behandeln und mindert das Einkommen der GmbH nicht Correct answer.
  4. Die gesamte Vergütung ist Betriebsausgabe der GmbH

Explanation

Eine Vergütung, die ein ordentlicher und gewissenhafter Geschäftsleiter einem fremden Geschäftsführer unter vergleichbaren Umständen nicht gewährt hätte, ist im unangemessenen Teil als verdeckte Gewinnausschüttung zu qualifizieren. Dieser Teil mindert das Einkommen der GmbH nicht und wird bei der Gesellschaft der Körperschaftsteuer und gegebenenfalls der Kapitalertragsteuer unterworfen.

Question 35Ertragsteuerrecht (Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer)

Welche Einkunftsart liegt vor, wenn ein Steuerpflichtiger eine Wohnung vermietet und daraus Mieteinnahmen erzielt?

  1. Einkünfte aus Gewerbebetrieb
  2. Einkünfte aus Kapitalvermögen
  3. Einkünfte aus selbständiger Arbeit
  4. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung Correct answer.

Explanation

Die Vermietung von unbeweglichem Vermögen führt zu Einkünften aus Vermietung und Verpachtung nach § 21 EStG. Werden zusätzlich gewerbliche Leistungen erbracht, kann eine gewerbliche Prägung in Betracht kommen.

Question 36Ertragsteuerrecht (Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer)

Ein Steuerpflichtiger hat im Jahr 2024 Einkünfte aus Gewerbebetrieb von 80.000 Euro und macht Sonderausgaben von 10.000 Euro geltend. Wie hoch ist das zu versteuernde Einkommen, wenn keine weiteren Abzüge zu berücksichtigen sind?

  1. 90.000 Euro
  2. 80.000 Euro
  3. 70.000 Euro Correct answer.
  4. 68.396 Euro

Explanation

Das zu versteuernde Einkommen ergibt sich aus der Summe der Einkünfte abzüglich Sonderausgaben und außergewöhnlicher Belastungen; der Grundfreibetrag wird erst im Tarif berücksichtigt. Bei 80.000 Euro Einkünften und 10.000 Euro Sonderausgaben verbleiben 70.000 Euro.

Question 37Ertragsteuerrecht (Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer)

Welche Aussage zur Abgeltungsteuer auf Kapitalerträge ist zutreffend?

  1. Sie beträgt 25 Prozent zuzüglich Solidaritätszuschlag und gegebenenfalls Kirchensteuer Correct answer.
  2. Sie wird nur bei betrieblichen Kapitalerträgen erhoben
  3. Sie ersetzt die Gewerbesteuer
  4. Sie beträgt 15 Prozent und entspricht dem Körperschaftsteuersatz

Explanation

Die Abgeltungsteuer beträgt 25 Prozent der Kapitalerträge und wird durch den Solidaritätszuschlag sowie gegebenenfalls die Kirchensteuer ergänzt. Sie wird als Kapitalertragsteuer an der Quelle einbehalten und wirkt grundsätzlich abgeltend.

Question 38Ertragsteuerrecht (Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer)

Ein Einzelunternehmer veräußert ein einzelnes Wirtschaftsgut seines Betriebsvermögens mit Gewinn. Wie ist der Gewinn steuerlich zu behandeln?

  1. Er ist als laufender Betriebseinnahme zu erfassen und erhöht den Gewinn aus Gewerbebetrieb Correct answer.
  2. Er ist steuerfrei, weil es sich um eine Betriebsveräußerung handelt
  3. Er unterliegt der Abgeltungsteuer
  4. Er ist nur bei einer Personengesellschaft steuerpflichtig

Explanation

Die Veräußerung eines einzelnen Wirtschaftsguts führt zu einem laufenden Veräußerungsgewinn, der als Betriebseinnahme den Gewinn aus Gewerbebetrieb erhöht. Die Begünstigungen für die Veräußerung eines ganzen Betriebs gelten hier nicht.

Question 39Ertragsteuerrecht (Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer)

Welcher Betrag ist bei der Gewerbesteuer als Freibetrag für natürliche Personen und Personengesellschaften vom Gewerbeertrag abzuziehen?

  1. 100.000 Euro
  2. 24.500 Euro Correct answer.
  3. 45.000 Euro
  4. 50.000 Euro

Explanation

Der Freibetrag nach § 11 Absatz 1 GewStG beträgt 24.500 Euro und gilt für natürliche Personen und Personengesellschaften. Kapitalgesellschaften erhalten diesen Freibetrag nicht.

Question 40Ertragsteuerrecht (Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer)

Eine GmbH hat einen Verlustvortrag aus Vorjahren und erzielt im laufenden Jahr einen Gewinn. Wie wirkt sich der Verlustvortrag bei der Körperschaftsteuer aus?

  1. Der Verlustvortrag ist verfallen, wenn die GmbH ihren Sitz verlegt hat
  2. Der Verlustvortrag ist nur bei Personengesellschaften möglich
  3. Der Verlustvortrag mindert die Gewerbesteuer, aber nicht die Körperschaftsteuer
  4. Der Verlustvortrag mindert den Gewinn im Rahmen der Mindestbesteuerung nach § 10d EStG in Verbindung mit § 8 Absatz 1 KStG Correct answer.

Explanation

Verluste aus Vorjahren können bei der Körperschaftsteuer im Rahmen des § 10d EStG abgezogen werden, der über § 8 Absatz 1 KStG anwendbar ist. Dabei ist die Mindestbesteuerung zu beachten, wonach ein Sockelbetrag von 1 Million Euro unbeschränkt und der übersteigende Betrag nur zu 60 Prozent abziehbar ist.

Question 41Ertragsteuerrecht (Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer)

Welche Aufwendungen sind bei einem Steuerpflichtigen als außergewöhnliche Belastungen abzugsfähig?

  1. Aufwendungen für die eigene Ausbildung
  2. Beiträge zur privaten Lebensversicherung
  3. Krankheitskosten, soweit sie zwangsläufig entstehen und die zumutbare Belastung übersteigen Correct answer.
  4. Kosten für den Kauf eines Pkw

Explanation

Außergewöhnliche Belastungen sind zwangsläufig entstehende Aufwendungen, die die wirtschaftliche Leistungsfähigkeit wesentlich beeinträchtigen. Sie sind abzugsfähig, soweit sie die zumutbare Belastung übersteigen; Krankheitskosten sind ein typischer Anwendungsfall.

Question 42Ertragsteuerrecht (Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer)

Welche Voraussetzung gilt für die Anwendung des Teileinkünfteverfahrens bei einer natürlichen Person, die Anteile an einer GmbH hält?

  1. Das Verfahren gilt nur für ausländische Beteiligungen
  2. Das Verfahren gilt nur für Kapitalgesellschaften als Anteilseigner
  3. Die Anteile müssen im Betriebsvermögen gehalten werden oder der Steuerpflichtige muss bestimmte Beteiligungsquoten erfüllen Correct answer.
  4. Es genügt der Besitz einer einzigen Aktie im Privatvermögen

Explanation

Das Teileinkünfteverfahren nach § 3 Nr. 40 EStG und § 3c Absatz 2 EStG gilt für Beteiligungen im Betriebsvermögen sowie für bestimmte Beteiligungen im Privatvermögen. Bei im Privatvermögen gehaltenen Anteilen ist eine Beteiligung von mindestens einem Prozent oder eine berufliche Tätigkeit für die Gesellschaft erforderlich.

Question 43Ertragsteuerrecht (Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer)

Ein Steuerpflichtiger erzielt Einkünfte aus selbständiger Arbeit als Rechtsanwalt. Welcher Gewinnbegriff ist maßgeblich?

  1. Der Unterschiedsbetrag zwischen Veräußerungspreis und Buchwert
  2. Der Gewinn nach § 5 EStG durch Betriebsvermögensvergleich
  3. Der Gewinn nach § 4 Absatz 1 EStG durch Betriebsvermögensvergleich
  4. Der Überschuss der Betriebseinnahmen über die Betriebsausgaben Correct answer.

Explanation

Bei den Einkünften aus selbständiger Arbeit nach § 18 EStG ist der Gewinn regelmäßig durch Einnahmen-Überschuss-Rechnung nach § 4 Absatz 3 EStG zu ermitteln, sofern keine Buchführungspflicht besteht. Maßgeblich ist damit der Überschuss der Betriebseinnahmen über die Betriebsausgaben.

Question 44Ertragsteuerrecht (Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer)

Welche Aussage zur beschränkten Steuerpflicht einer natürlichen Person ist zutreffend?

  1. Sie tritt ein, wenn die Person im Inland weder Wohnsitz noch gewöhnlichen Aufenthalt hat und inländische Einkünfte erzielt Correct answer.
  2. Sie tritt nur bei Kapitalgesellschaften ein
  3. Sie gilt nur für Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft
  4. Sie setzt einen Wohnsitz im Inland voraus

Explanation

Beschränkt steuerpflichtig sind natürliche Personen, die im Inland weder einen Wohnsitz noch ihren gewöhnlichen Aufenthalt haben und inländische Einkünfte im Sinne des § 49 EStG erzielen. Die Steuerpflicht erfasst nur die inländischen Einkünfte.

Question 45Ertragsteuerrecht (Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer)

Ein Unternehmer schenkt seinem Sohn ein betrieblich genutztes Gebäude. Welche steuerlichen Folgen treten im Betriebsvermögen ein?

  1. Die Schenkung ist stets steuerfrei und hat keine Auswirkungen
  2. Die Übertragung erfolgt unentgeltlich und führt zu keiner Gewinnrealisierung; die stillen Reserven bleiben erhalten Correct answer.
  3. Es entsteht ein steuerpflichtiger Veräußerungsgewinn in Höhe des Buchwerts
  4. Der Beschenkte muss sofort Körperschaftsteuer zahlen

Explanation

Bei einer unentgeltlichen Übertragung eines Wirtschaftsguts tritt keine Gewinnrealisierung ein; der Rechtsnachfolger tritt in die Buchwerte ein und übernimmt die stillen Reserven. Eine Schenkungsteuer kann gleichwohl anfallen, betrifft aber nicht die Ertragsteuer.

Question 46Ertragsteuerrecht (Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer)

Ein Einzelunternehmer erzielt im Wirtschaftsjahr einen Gewinn von 100.000 Euro. Welche Gewinnermittlungsart ist für ihn nach § 4 Abs. 1 EStG zwingend, wenn er nicht zur Buchführung verpflichtet ist und keine freiwillige Bilanzierung wählt?

  1. Vermögensvergleich nach § 4 Abs. 1 EStG
  2. Einnahmen-Überschuss-Rechnung nach § 4 Abs. 3 EStG Correct answer.
  3. Überschuss der Betriebseinnahmen über die Betriebsausgaben nach § 2 Abs. 2 Nr. 1 EStG
  4. Gewinnermittlung nach Durchschnittssätzen nach § 13a EStG

Explanation

Wer nicht nach § 140 AO in Verbindung mit § 238 HGB buchführungspflichtig ist und auch nicht freiwillig bilanziert, ermittelt den Gewinn als Überschuss der Betriebseinnahmen über die Betriebsausgaben nach § 4 Abs. 3 EStG. Der Vermögensvergleich ist nur bei gesetzlicher Pflicht oder freiwilliger Wahl maßgeblich. Die Durchschnittssatzgewinnermittlung gilt nur für bestimmte land- und forstwirtschaftliche Betriebe.

Question 47Ertragsteuerrecht (Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer)

Eine GmbH erzielt einen Gewinn aus Gewerbebetrieb. Welche Aussage zur Gewerbesteuerpflicht einer GmbH ist zutreffend?

  1. Die GmbH ist nur gewerbesteuerpflichtig, wenn sie eine gewerbliche Tätigkeit im Sinne des § 15 Abs. 2 EStG ausübt.
  2. Die GmbH ist von der Gewerbesteuer befreit, weil sie Körperschaftsteuer zahlt.
  3. Die GmbH ist kraft Rechtsform stets gewerbesteuerpflichtig, unabhängig von der tatsächlichen Tätigkeit. Correct answer.
  4. Die GmbH ist nur gewerbesteuerpflichtig, wenn sie einen Gewinn von mehr als 24.500 Euro erzielt.

Explanation

Nach § 2 Abs. 2 Satz 1 GewStG gilt die Tätigkeit einer Kapitalgesellschaft stets und in vollem Umfang als Gewerbebetrieb. Die Rechtsform selbst begründet die Gewerbesteuerpflicht, sodass es auf eine tatsächliche gewerbliche Betätigung nicht ankommt. Der Freibetrag nach § 11 GewStG steht nur natürlichen Personen und Personengesellschaften zu.

Question 48Ertragsteuerrecht (Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer)

Ein Steuerpflichtiger hat Einkünfte aus Gewerbebetrieb von 60.000 Euro, Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung von 20.000 Euro sowie Sonderausgaben von 5.000 Euro. Wie hoch ist die Summe der Einkünfte?

  1. 75.000 Euro
  2. 80.000 Euro Correct answer.
  3. 60.000 Euro
  4. 85.000 Euro

Explanation

Die Summe der Einkünfte ergibt sich aus der Addition der positiven und negativen Einkünfte der einzelnen Einkunftsarten nach § 2 Abs. 3 EStG. Sonderausgaben sind erst bei der Ermittlung des zu versteuernden Einkommens abzuziehen und mindern die Summe der Einkünfte nicht. Hier sind daher 60.000 Euro zuzüglich 20.000 Euro zu addieren.

Question 49Ertragsteuerrecht (Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer)

Welche Aussage zur körperschaftsteuerlichen Organschaft ist zutreffend?

  1. Die Organschaft setzt lediglich eine Beteiligung von mehr als 25 Prozent an der Organgesellschaft voraus.
  2. Die Organschaft setzt voraus, dass Organträger und Organgesellschaft dieselbe Rechtsform haben.
  3. Die Organschaft begründet eine Steuerbefreiung der Organgesellschaft von der Körperschaftsteuer.
  4. Die Organschaft setzt eine finanzielle Eingliederung, einen Gewinnabführungsvertrag und dessen tatsächliche Durchführung voraus. Correct answer.

Explanation

Nach §§ 14, 17 KStG setzt die körperschaftsteuerliche Organschaft eine finanzielle Eingliederung, einen Gewinnabführungsvertrag mit einer Laufzeit von mindestens fünf Jahren und die tatsächliche Durchführung dieses Vertrags voraus. Rechtsfolge ist die Zurechnung des Einkommens der Organgesellschaft an den Organträger, nicht eine Steuerbefreiung. Die Rechtsform muss nicht identisch sein.

Question 50Ertragsteuerrecht (Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer)

Ein Steuerpflichtiger erzielt im Jahr einen Gewinn aus Gewerbebetrieb von 200.000 Euro und ermittelt den Gewerbeertrag zutreffend mit 200.000 Euro. Wie hoch ist der Gewerbesteuermessbetrag bei einem Hebesatz von 400 Prozent, wenn kein Freibetrag zu berücksichtigen ist?

  1. 7.000 Euro
  2. 28.000 Euro Correct answer.
  3. 14.000 Euro
  4. 56.000 Euro

Explanation

Der Gewerbeertrag wird mit der Steuermesszahl von 3,5 Prozent multipliziert, woraus der Gewerbesteuermessbetrag folgt. Bei 200.000 Euro ergibt sich ein Messbetrag von 7.000 Euro. Die tatsächliche Gewerbesteuer entsteht erst durch Anwendung des Hebesatzes auf den Messbetrag; der Messbetrag selbst bleibt vom Hebesatz unberührt.