Umsatzsteuerrecht
Systematik der Umsatzsteuer
Das Umsatzsteuerrecht verlangt die sichere Anwendung des Mehrwertsteuersystems. Prüfungskandidaten müssen den Steuergegenstand, die Steuerbarkeit, die Steuerpflicht, den Steuersatz und den Vorsteuerabzug beherrschen. Zentrale Begriffe sind der Unternehmer, die Lieferung und die sonstige Leistung, der Ort der Leistung sowie die Steuerbefreiungen. Daneben sind die Sonderregelungen für innergemeinschaftliche Lieferungen und Erwerbe, die Reverse-Charge-Verfahren und die Kleinunternehmerregelung prüfungsrelevant.
Typische Fallen
Eine häufige Falle ist die Verwechslung von Steuerbefreiung und Steuerbarkeit. Achten Sie darauf, dass eine steuerfreie Leistung den Vorsteuerabzug ausschließen kann, soweit keine Ausnahme greift. Ein weiterer Klassiker ist die Bestimmung des Leistungsorts bei grenzüberschreitenden Sachverhalten. Bei der Rechnungserteilung sind die Pflichtangaben nach § 14 UStG sorgfältig zu prüfen. Die Zuordnung von Entgelten und die Behandlung von Anzahlungen werden gern geprüft. Auch die Berichtigung des Vorsteuerabzugs bei Änderung der Verhältnisse ist prüfungsrelevant.
Merksatz und Beispiel
Als Regel gilt: Erst prüfen, ob ein steuerbarer Umsatz vorliegt, dann die Steuerpflicht, dann den Steuersatz, dann den Vorsteuerabzug. Beispiel: Ein Unternehmer liefert Waren an einen Unternehmer in einem anderen Mitgliedstaat. Die Lieferung ist steuerfrei, wenn die Voraussetzungen der innergemeinschaftlichen Lieferung erfüllt sind, insbesondere die ordnungsgemäße Zusammenfassende Meldung und die Belegnachweise. Der Vorsteuerabzug bleibt erhalten, weil die Ausnahme greift.