Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuerrecht sowie Bewertungsrecht
Grundlagen und Bewertung
Das Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuerrecht verlangt die sichere Anwendung der Erwerbstatbestände, der persönlichen und sachlichen Steuerpflicht sowie der Bewertungsvorschriften. Prüfungskandidaten müssen die Steuerklassen, die Freibeträge, die Bewertung von Grundbesitz und Betriebsvermögen sowie die Verschonungsregelungen für Betriebsvermögen beherrschen. Daneben sind die Schenkung unter Lebenden, die gemischte Schenkung und die Behandlung von Pflichtteilsansprüchen prüfungsrelevant.
Typische Fallen
Häufig wird die Abgrenzung zwischen freigebiger Zuwendung und entgeltlichem Geschäft verlangt. Achten Sie darauf, dass bei der gemischten Schenkung nur der unentgeltliche Teil der Schenkungsteuer unterliegt. Ein weiterer Klassiker ist die Bewertung von Grundbesitz, insbesondere die Anwendung des Ertragswertverfahrens und des Sachwertverfahrens. Bei Betriebsvermögen sind die Lohnsummenregelung und die Behaltensfristen sorgfältig zu prüfen. Die Freibeträge unterscheiden sich nach Steuerklasse und Verwandtschaftsgrad.
Merksatz und Beispiel
Als Faustregel gilt: Erst den Erwerbstatbestand bestimmen, dann die Bewertung, dann die Freibeträge, dann den Steuersatz. Beispiel: Ein Vater schenkt seinem Sohn ein Grundstück im Wert von 500.000 Euro. Der Freibetrag für Kinder beträgt 400.000 Euro, sodass 100.000 Euro steuerpflichtig bleiben. Der Steuersatz richtet sich nach der Steuerklasse I und dem steuerpflichtigen Erwerb.