Steuerrechtliche Nebengebiete (Grunderwerbsteuer, internationale Bezüge)
Grunderwerbsteuer und internationale Bezüge
Die steuerlichen Nebengebiete verlangen die sichere Anwendung der Grunderwerbsteuer sowie der internationalen Bezüge. Prüfungskandidaten müssen den Steuergegenstand, die Bemessungsgrundlage, die Steuersätze und die Befreiungstatbestände der Grunderwerbsteuer beherrschen. Daneben sind die unbeschränkte und beschränkte Steuerpflicht, die Doppelbesteuerungsabkommen, die Anrechnung ausländischer Steuern und die Hinzurechnungsbesteuerung prüfungsrelevant. Die Regelungen zur Betriebsstätte und zur abkommensrechtlichen Zuweisung von Besteuerungsrechten sind zentral.
Typische Fallen
Eine häufige Falle ist die Bestimmung des Grundstücksbegriffs und die Erfassung von Anteilen an grundstücksbesitzenden Gesellschaften. Achten Sie darauf, dass die Grunderwerbsteuer auch bei Anteilsübertragungen ausgelöst werden kann, wenn die Beteiligungsschwelle erreicht wird. Bei internationalen Sachverhalten ist die Abgrenzung zwischen unbeschränkter und beschränkter Steuerpflicht sorgfältig zu prüfen. Die Anrechnung ausländischer Steuern setzt voraus, dass keine Freistellung nach Abkommen greift. Die Hinzurechnungsbesteuerung greift bei passiven Einkünften in Niedrigsteuerländern.
Merksatz und Beispiel
Als Regel gilt: Erst prüfen, ob ein grunderwerbsteuerbarer Vorgang vorliegt, dann die Bemessungsgrundlage, dann die Befreiung, dann den Steuersatz. Beispiel: Eine Gesellschaft erwirbt ein Grundstück für 1.000.000 Euro. Die Grunderwerbsteuer beträgt bei einem Steuersatz von 5 Prozent 50.000 Euro. Wird das Grundstück von einem Gesellschafter auf die Gesellschaft übertragen, kann eine Befreiung greifen, wenn die Voraussetzungen erfüllt sind.