Dipl. Steuerexperte HFP flashcards

32 cards. Read the term and the definition here. The deck at the top of this page is optional.

Steuerrechtlicher Wohnsitz

Eine natürliche Person ist unbeschränkt steuerpflichtig, wenn sie in der Schweiz einen steuerrechtlichen Wohnsitz hat, d.h. hier dauernd wohnt oder sich mit Absicht dauernden Verbleibs aufhält.

Gewöhnlicher Aufenthalt 30/90 Tage

Unbeschränkte Steuerpflicht bei Aufenthalt von mindestens 30 Tagen mit Erwerbstätigkeit oder 90 Tagen ohne Erwerbstätigkeit in der Schweiz, ohne dass ein Wohnsitz begründet wird.

Wirtschaftliche Zugehörigkeit

Beschränkte Steuerpflicht für Personen ohne Wohnsitz in der Schweiz, die hier eine Betriebsstätte, Grundeigentum, eine Erwerbstätigkeit ausüben oder Grundpfandforderungen halten.

Interkantonale Doppelbesteuerung

Wird durch BV 127 Abs. 3 und das Bundesgesetz von 1951 über die Vermeidung der interkantonalen Doppelbesteuerung verboten; Streitigkeiten entscheidet das Bundesgericht.

Steuerharmonisierungsgesetz

Bundesgesetz, das den Kantonen Mindestvorschriften für die Einkommens-, Vermögens-, Gewinn- und Kapitalsteuer vorgibt; die Kantone bleiben bei Tarifen und Abzügen autonom.

Splitting-Tarif

Bei gemeinsamer Veranlagung von Ehegatten wird das Einkommen halbiert, der Steuersatz darauf angewendet und anschliessend verdoppelt (DBG 36 Abs. 2).

Grundtarif direkte Bundessteuer

Progressiver Einkommenssteuertarif nach DBG 36; der Höchstsatz von 11.5% wird ab einem steuerbaren Einkommen von rund CHF 755'200 (Alleinstehende) erreicht.

Steuerperiode

Ordentliche Veranlagung erfolgt jährlich für das Kalenderjahr (DBG 40 ff.); bei Ein- oder Austritt während des Jahres wird pro rata temporis veranlagt.

Gewinnsteuer Ausgangspunkt

Bemessungsgrundlage ist der handelsrechtliche Jahreserfolg nach OR, korrigiert um steuerliche Zurechnungen und Abzüge nach Art. 58 ff. DBG.

Beteiligungsabzug

Abzug auf Dividenden und Kapitalgewinnen aus Beteiligungen ab 10% des Grundkapitals oder Verkehrswert von mindestens CHF 1 Mio. (DBG 69/70).

Verdeckte Gewinnausschüttung

Leistung einer Kapitalgesellschaft an Aktionäre ohne entsprechende Gegenleistung, die einem Drittvergleich nicht standhält; Korrektur bei Gesellschaft und Empfänger.

Verlustverrechnung sieben Jahre

Verluste können während sieben Jahren vorgetragen und mit künftigen Gewinnen verrechnet werden (DBG 67 Abs. 1); Sanierungsgewinne sind gesondert geregelt.

Steuerneutrale Umstrukturierung

Fusion, Spaltung, Umwandlung oder Vermögensübertragung können bei Buchwertfortführung steuerneutral erfolgen, wenn die Steuerpflicht in der Schweiz erhalten bleibt (Fusionsgesetz, Art. 61 DBG).

Verrechnungssteuer 35%

Auf Dividenden und Zinsen schweizerischer Gesellschaften wird eine Quellensteuer von 35% erhoben; inländische Empfänger können sie bei korrekter Deklaration zurückfordern.

Kapitalsteuer

Kantonale Steuer auf dem Eigenkapital juristischer Personen; Beteiligungen und konzerninterne Strukturen werden oft privilegiert behandelt.

Fremdvergleichsgrundsatz

Konzerninterne Transaktionen müssen zu Bedingungen abgewickelt werden, wie sie zwischen unabhängigen Dritten üblich wären; sonst drohen Korrekturen (Verrechnungspreise).

Drei-Säulen-System

1. Säule: AHV/IV/EO (Existenzsicherung, Umlageverfahren); 2. Säule: BVG (berufliche Vorsorge, Kapitaldeckung); 3. Säule: private, freiwillige Vorsorge.

AHV-Beitragssatz

Erwerbstätige zahlen 8.7% des Einkommens (Arbeitgeber- und Arbeitnehmeranteil je 4.35%); Selbständige 5.371 bis 9.5% je nach Einkommen.

Referenzalter AHV

Das ordentliche Rentenalter liegt bei 65 Jahren; bei Frühpensionierung erfolgt eine Kürzung von 6.8% pro Jahr, bei Aufschub ein Zuschlag.

Koordinierter Lohn BVG

Jahreslohn minus Koordinationsabzug (2025: CHF 26'460); der verbleibende Betrag ist Grundlage für die Sparbeiträge der 2. Säule.

BVG-Sparbeiträge

Altersabhängige Beitragssätze (7/10/15/18% für Arbeitnehmer); der Arbeitgeber muss mindestens gleich hohe Beiträge leisten.

Umwandlungssatz BVG

Im Obligatorium 6.8% des Altersguthabens als jährliche Rente; überobligatorisch gelten tiefere Sätze; Kapitalbezug ist möglich.

Säule 3a Höchstbetrag

2025: CHF 7'258 für Erwerbstätige mit 2. Säule, CHF 36'288 ohne 2. Säule; Beiträge sind vom steuerbaren Einkommen abziehbar.

Steuerfreie Arbeitgeberbeiträge

Arbeitgeberbeiträge an die 2. Säule sowie an AHV/IV/EO sind steuerfrei; Arbeitnehmerbeiträge sind als Gewinnungskosten abziehbar.

Mitwirkungspflicht

Der Steuerpflichtige muss wahrheitsgetreu und vollständig deklarieren und Belege einreichen (DBG 126); Verstösse führen zu Nachsteuern und Bussen.

Untersuchungsgrundsatz

Die Veranlagungsbehörde ermittelt den Sachverhalt von Amtes wegen; der Steuerpflichtige trägt die Beweislast für steuermindernde Tatsachen.

Einsprachefrist

30 Tage ab Zustellung der Veranlagungsverfügung, schriftlich und begründet an die Veranlagungsbehörde (DBG 132).

Beschwerde an Steuergericht

Nach abgelehnter Einsprache ist innert 30 Tagen Beschwerde an das kantonale Steuergericht möglich; danach Beschwerde an das Bundesgericht.

Nachsteuer

Erhebung der zu wenig bezahlten Steuer bei ungenügender Veranlagung; Frist 10 Jahre, bei grober Fahrlässigkeit oder Steuerbetrug 15 Jahre (DBG 151 ff.).

Steuerhinterziehung

Strafbare Verletzung der Deklarationspflicht ohne Urkundenfälschung; Busse bis zum Dreifachen der hinterzogenen Steuer (DBG 175).

Steuerbetrug

Hinterziehung unter Verwendung gefälschter Urkunden; strafbar mit Freiheitsstrafe bis zu drei Jahren oder Geldstrafe (DBG 186).

Zuständigkeit ESTV

Die Eidgenössische Steuerverwaltung ist zuständig für die direkte Bundessteuer, die Verrechnungssteuer und die Mehrwertsteuer; die Kantone veranlagen die Staats- und Gemeindesteuern.