Dipl. Steuerexperte HFP key terms

Recht eines Gemeinwesens, Steuern zu erheben. In der Schweiz teilen sich Bund, 26 Kantone und die Gemeinden die Steuerhoheit; der Bund besteuert nur die in der Verfassung abschliessend aufgezählten Objekte.

Verpflichtung der Kantone nach Art. 129 BV, ihre Steuern auf Einkommen, Vermögen, Gewinn und Kapital sowie die Erhebungsverfahren mit Bundesrecht abzustimmen. Das StHG setzt den Rahmen, die Tarife bleiben kantonal.

Garantie nach Art. 127 Abs. 3 BV, dass kein Kanton eine Person oder einen Nachlass einer Steuer unterwirft, die ein anderer Kanton bereits erhebt. Es regelt die Zuteilung bei persönlicher und wirtschaftlicher Zugehörigkeit.

Ort, an dem eine Person ihren steuerrechtlichen Wohnsitz hat, bestimmt nach Aufenthalt oder Absicht dauernden Verbleibs. Es begründet die unbeschränkte Steuerpflicht für das Welteinkommen in diesem Kanton.

Steuerpflicht kraft wirtschaftlicher Beziehung zu einem Kanton, etwa bei Geschäftsbetrieb, Betriebsstätte, Grundstück oder Beteiligung. Sie kann neben dem Wohnsitzkanton bestehen und beschränkt sich auf die dort belegenen Werte.

Regelung, die den Steuerbetrag in Abhängigkeit vom steuerbaren Wert bestimmt. Die Schweiz kennt proportionale, progressive und in einzelnen Kantonen degressive Tarife; seit der Steuergerechtigkeitsinitiative sind Bundessteuertarife nicht mehr degressiv ausgestaltet.

Von Kanton oder Gemeinde jährlich festgelegter Prozentsatz, mit dem eine Steuerbemessungsgrundlage multipliziert wird. Bei der Einkommenssteuer der Kantone und Gemeinden bestimmt er die effektive Belastung.

Der Wert, auf den der Steuersatz oder Steuerfuss angewendet wird, etwa das steuerbare Einkommen, das Reinvermögen oder der Reingewinn. Sie ergibt sich nach Abzug der gesetzlichen Abzüge und Freibeträge.

Saldo aus allen steuerbaren Einkünften nach Abzug der zulässigen Abzüge. Es bildet die Grundlage für die Einkommenssteuer von Bund, Kantonen und Gemeinden und wird nach StHG bzw. DBG ermittelt.

Steuer auf dem Reingewinn juristischer Personen. Der Bund erhebt 8,5 Prozent auf dem steuerbaren Reingewinn, die Kantone eigene Sätze; seit 2020 gilt zusätzlich die Regelung zur Begrenzung der Entlastung.

Kantonale Steuer auf dem Eigenkapital juristischer Personen, die als Mindeststeuer neben die Gewinnsteuer tritt. Bund erhebt keine Kapitalsteuer; Beteiligungen und Konzernforderungen werden vielfach privilegiert bewertet.

Bundessteuer von 35 Prozent auf Zinsen, Dividenden und bestimmten weiteren Kapitalerträgen. Sie dient der Sicherung der Deklaration und wird natürlichen Personen mit Wohnsitz in der Schweiz bei korrekter Deklaration zurückerstattet.

Verfahren, bei dem Kapitalgewinne und Dividenden aus qualifizierten Beteiligungen bei der Gewinnsteuer nur teilweise erfasst werden. Die Beteiligung muss mindestens 10 Prozent des Grund- oder Stammkapitals betragen.

Regelung, wonach Dividenden aus Beteiligungen bei natürlichen Personen nur zu einem Teil des Satzes besteuert werden. Auf Bundesebene sind 70 Prozent steuerbar; die Kantone wenden seit der STAF mindestens 50 Prozent an.

Steuer auf Grundstücken, die je nach Kanton als Vermögenssteuer oder als besondere Objektsteuer ausgestaltet ist. Bei juristischen Personen bildet der Buchwert bzw. ein amtlicher Wert die Grundlage.

Kantonale Steuer auf dem Gewinn aus der Veräusserung von Grundstücken des Privatvermögens. Sie ersetzt insoweit die Einkommenssteuer und ist bei der direkten Bundessteuer nicht geschuldet.

Kantonale oder kommunale Abgabe beim Eigentumsübergang an Grundstücken, meist als Prozent des Kaufpreises. Sie ist eine Rechtsverkehrssteuer und unabhängig von einem allfälligen Gewinn geschuldet.

Feste Geschäftseinrichtung, in der eine unternehmerische Tätigkeit ganz oder teilweise ausgeübt wird, etwa Zweigniederlassung, Fabrik oder Werkstatt. Sie begründet die Steuerpflicht des ausländischen Unternehmens im Belegenheitsstaat.

Doppelbesteuerungsabkommen zwischen der Schweiz und einem anderen Staat. Es verteilt die Besteuerungsrechte, verhindert die doppelte Erfassung derselben Einkünfte und enthält oft eine Amtshilfeklausel nach OECD-Standard.

Mechanismus in einem DBA, mit dem die zuständigen Behörden eine drohende oder eingetretene Doppelbesteuerung einvernehmlich beseitigen. Der Steuerpflichtige stellt einen Antrag bei der zuständigen Behörde seines Wohnsitzstaates.

Alters- und Hinterlassenenversicherung, die erste Säule des schweizerischen Vorsorgesystems. Sie wird über Lohnbeiträge von Arbeitnehmern und Arbeitgebern sowie über Bundesmittel finanziert und deckt Existenzbedarf im Alter und bei Tod.

Berufliche Vorsorge als zweite Säule, obligatorisch für Arbeitnehmer ab einem bestimmten Jahreslohn. Sie sichert Alters-, Invaliden- und Hinterlassenenleistungen und wird durch Arbeitgeber- und Arbeitnehmerbeiträge geäussert.

Gebundene Selbstvorsorge, bei der Erwerbstätige jährlich einen begrenzten Betrag steuerlich abziehen können. Die Leistungen sind bei Auszahlung steuerbar, Kapitalbezüge werden separat vom übrigen Einkommen besteuert.

Juristische Person, die die berufliche Vorsorge durchführt, etwa Pensionskasse oder Sammelstiftung. Sie ist steuerbefreit, soweit ihre Mittel dauerhaft der Vorsorge dienen, und untersteht der Aufsicht.

Auszahlung des Vorsorgeguthabens in Form eines Einmalkapitals statt einer Rente. Der Betrag wird nach einem reduzierten, getrennten Tarif besteuert und löst keine Rentenleistung aus.

Steuer auf dem Einkommen natürlicher Personen, erhoben von Bund, Kantonen und Gemeinden. Sie erfasst Erwerbseinkommen, Vermögenserträge und weitere Einkünfte nach Abzug der gesetzlichen Abzüge.

Kantonale Steuer auf dem Reinvermögen natürlicher Personen, bestehend aus Aktiven abzüglich Schulden. Der Bund erhebt keine Vermögenssteuer; Freibeträge und Bewertungsregeln unterscheiden sich je nach Kanton.

Vom Steuerpflichtigen einzureichende Erklärung über Einkommen, Vermögen und weitere steuerrelevante Tatsachen. Sie bildet die Grundlage der Veranlagung und ist wahrheitsgetreu und vollständig auszufüllen.

Verwaltungsakt, mit dem die Steuerbehörde die Steuerbemessungsgrundlage und den Steuerbetrag feststellt. Sie ergeht als Veranlagungsverfügung und ist Grundlage für Rechnung und Bezug der Steuer.

Rechtsbehelf gegen eine Veranlagungsverfügung oder einen Entscheid der Steuerbehörde. Sie ist innert Frist schriftlich und begründet bei der erlassenden Behörde einzureichen, die den Sachverhalt neu prüft.

Beschwerde an die kantonale Steuerrekurskommission oder das Verwaltungsgericht nach einem Einspracheentscheid. Sie ist nur zulässig, wenn der Rechtsmittelweg im kantonalen Recht so vorgesehen ist.

Rechtsmittel an das Bundesgericht gegen kantonale Entscheide in Steuersachen. Sie ist nur bei Verletzung von Bundesrecht, Völkerrecht oder kantonalen Verfassungsrechten zulässig, nicht wegen unrichtiger Sachverhaltsfeststellung.

Unvollständige oder unterlassene Deklaration steuerbarer Werte ohne betrügerische Absicht. Sie wird mit Nachsteuer und einer Busse geahndet; bei Selbstanzeige bleibt die Busse unter Umständen aus.

Hinterziehung unter Verwendung falscher oder verfälschter Urkunden, etwa gefälschter Belege. Er ist ein Offizialdelikt und wird strenger bestraft als die einfache Steuerhinterziehung.

Nachforderung der zu wenig erhobenen Steuer bei Hinterziehung oder nachträglicher Entdeckung nicht deklarierter Werte. Sie wird innert bestimmter Verjährungsfristen erhoben und kann durch eine Busse ergänzt werden.

Gesetzliche Ausnahme von der Steuerpflicht, etwa für gemeinnützige juristische Personen oder Vorsorgeeinrichtungen. Sie setzt die Erfüllung der gesetzlichen Voraussetzungen voraus und ist eng auszulegen.

Verfahren, bei dem eine steuerbare Leistung nicht der Verrechnungssteuer unterliegt, sondern der Empfänger sie direkt deklariert. Es setzt die ordnungsgemässe Meldung durch die leistende Gesellschaft voraus.

Organ, das die Geschäftsführung und Rechnungslegung einer Gesellschaft prüft. Bei Vorsorgeeinrichtungen und gewissen Gesellschaften ist eine zugelassene Revisionsstelle gesetzlich vorgeschrieben.

Finanzausgleich zwischen Kantonen oder zwischen Gemeinden, der unterschiedliche Steuerkraft mildert. Er ist Teil des Finanzausgleichs und nicht der Steuererhebung im engeren Sinn.