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Dipl. Steuerexperte HFP practice questions

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Question 1Steuerrecht (Bund, Kantone, Gemeinden)

Welche Steuerhoheit steht dem Bund bei der direkten Bundessteuer natürlicher Personen nach Art. 128 BV zu?

  1. Er erhebt sie in Konkurrenz zu den Kantonen auf Einkommen und Vermögen.
  2. Er erhebt sie ausschliesslich auf Kapitalleistungen und Grundstückgewinnen.
  3. Er erhebt sie nur über die Kantone auf Einkommen und Vermögen.
  4. Er erhebt sie direkt auf dem Einkommen, nicht auf dem Vermögen. Correct answer.

Explanation

Art. 128 Abs. 1 BV ermächtigt den Bund, eine direkte Steuer auf dem Einkommen natürlicher Personen zu erheben, während die Vermögenssteuer den Kantonen vorbehalten bleibt. Die direkte Bundessteuer wird von den Kantonen veranlagt und bezogen, was aber nichts an der ausschliesslichen Bundeskompetenz für das Einkommen ändert.

Question 2Steuerrecht (Bund, Kantone, Gemeinden)

Ein Steuerpflichtiger mit Wohnsitz in Zürich erzielt Einkünfte aus einer selbständigen Erwerbstätigkeit in Deutschland. Nach welchem Prinzip vermeidet das Doppelbesteuerungsabkommen Schweiz–Deutschland die Doppelbesteuerung typischerweise?

  1. Durch Aufteilung der Steuerbasis nach dem Verhältnis der Betriebsstättenumsätze.
  2. Ausschliesslich durch Anrechnung der deutschen Steuer auf die direkte Bundessteuer.
  3. Ausschliesslich durch vollständige Freistellung im Wohnsitzstaat.
  4. Nach dem Anrechnungs- oder Freistellungsprinzip je nach Einkunftsart. Correct answer.

Explanation

Doppelbesteuerungsabkommen kombinieren regelmässig Freistellungs- und Anrechnungsmethode, abhängig von der Einkunftsart und der Zuordnung. Für gewisse Einkünfte (z. B. Dividenden, Zinsen) wird die Anrechnung, für andere die Freistellung mit Progressionsvorbehalt vorgesehen.

Question 3Steuerrecht (Bund, Kantone, Gemeinden)

Welche Voraussetzung muss nach dem Bundesgesetz über die Harmonisierung der direkten Steuern der Kantone und Gemeinden (StHG) erfüllt sein, damit ein Kanton eine Steuer auf dem Vermögen natürlicher Personen erheben darf?

  1. Der Steuersatz muss zwingend proportional ausgestaltet sein.
  2. Die Steuer muss vom Bundesrat genehmigt werden.
  3. Die Steuer darf nur auf Grundstücken erhoben werden.
  4. Das Vermögen muss einer einheitlichen Steuerbemessung unterliegen. Correct answer.

Explanation

Das StHG gibt einen Rahmen vor, der eine einheitliche Bemessungsgrundlage für das Vermögen verlangt, während die Tarifgestaltung den Kantonen offensteht. Die Vermögenssteuer ist eine kantonale Steuer, deren Grundlagen harmonisiert sind.

Question 4Steuerrecht (Bund, Kantone, Gemeinden)

Eine AG mit Sitz in Basel erzielt einen steuerbaren Reingewinn von 500'000 Franken. Welche Aussage zur Gewinnsteuer ist zutreffend?

  1. Der Gewinn unterliegt der direkten Bundessteuer und der baselstädtischen Gewinnsteuer. Correct answer.
  2. Der Gewinn wird nur auf Bundesebene besteuert.
  3. Der Gewinn wird ausschliesslich von der Gemeinde besteuert.
  4. Der Gewinn ist von der Gewinnsteuer befreit, wenn er thesauriert wird.

Explanation

Juristische Personen unterliegen sowohl der direkten Bundessteuer (Art. 57 ff. DBG) als auch der kantonalen Gewinnsteuer. Die kantonale Steuer wird nach dem jeweiligen kantonalen Steuergesetz und dem StHG bemessen.

Question 5Steuerrecht (Bund, Kantone, Gemeinden)

Wie wird eine Kapitalleistung aus einer Säule-3a-Vorsorge bei der direkten Bundessteuer behandelt, wenn der Steuerpflichtige die Leistung im Alter bezieht?

  1. Sie ist vollständig steuerfrei.
  2. Sie wird zum ordentlichen Einkommenstarif besteuert.
  3. Sie wird zu einem separaten Satz (Sondersatz) besteuert. Correct answer.
  4. Sie wird nur der Vermögenssteuer unterworfen.

Explanation

Kapitalleistungen aus der gebundenen Selbstvorsorge werden nach Art. 38 DBG zu einem separaten Tarif besteuert, der unter dem ordentlichen Satz liegt. Die Steuer wird bei der Auszahlung als einmalige Leistung erhoben.

Question 6Steuerrecht (Bund, Kantone, Gemeinden)

Was versteht man unter dem steuerrechtlichen Begriff der «wirtschaftlichen Zugehörigkeit» im interkantonalen Verhältnis?

  1. Die Besteuerung des Welteinkommens am Wohnsitz.
  2. Die Besteuerung nach dem Ort der tatsächlichen Verwaltung.
  3. Die Besteuerung von Grundstücken und Betriebsstätten im Belegenheitskanton. Correct answer.
  4. Die persönliche Steuerpflicht aufgrund des Wohnsitzes.

Explanation

Die wirtschaftliche Zugehörigkeit knüpft an Grundstücke, Betriebsstätten und feste Einrichtungen im Kanton an. Sie begründet eine beschränkte Steuerpflicht für die dort erzielten Einkünfte, unabhängig vom Wohnsitz des Steuerpflichtigen.

Question 7Steuerrecht (Bund, Kantone, Gemeinden)

Welche der folgenden Einkünfte qualifiziert nach DBG als steuerfreier Kapitalgewinn bei Privatvermögen?

  1. Der Wertzuwachs aus dem Verkauf von Edelmetallen.
  2. Der Gewinn aus dem Verkauf eines Grundstücks im Privatvermögen.
  3. Der Wertzuwachs beim Verkauf einer privat gehaltenen Aktie. Correct answer.
  4. Der Gewinn aus der Veräusserung einer selbstgenutzten Liegenschaft innerhalb der Haltefrist.

Explanation

Kapitalgewinne auf beweglichem Privatvermögen, insbesondere auf Wertschriften, sind nach Art. 16 Abs. 3 DBG steuerfrei. Davon zu unterscheiden sind Grundstückgewinne, die der Grundstückgewinnsteuer unterliegen.

Question 8Steuerrecht (Bund, Kantone, Gemeinden)

Welche Funktion hat das Verrechnungssteuergesetz (VStG) in erster Linie?

  1. Die Sicherung der Deklaration von Einkünften aus Kapitalvermögen. Correct answer.
  2. Die Besteuerung von Konsumgütern.
  3. Die Finanzierung der Sozialversicherungen.
  4. Die Erhebung einer Steuer auf Erbschaften.

Explanation

Die Verrechnungssteuer dient primär der Sicherung des Steueraufkommens, indem sie die Deklaration von Kapitalerträgen erzwingt. Der Steuerpflichtige kann die Steuer nur zurückfordern, wenn er die Einkünfte ordnungsgemäss deklariert.

Question 9Steuerrecht (Bund, Kantone, Gemeinden)

Ein Unternehmer erzielt im Jahr einen Umsatz von 80'000 Franken aus nicht von der Mehrwertsteuer befreiten Leistungen. Welche Aussage zur Mehrwertsteuerpflicht ist zutreffend?

  1. Er ist steuerpflichtig, sobald er im Handelsregister eingetragen ist.
  2. Er ist nur steuerpflichtig, wenn er freiwillig optiert.
  3. Er ist ab dem ersten Franken steuerpflichtig, wenn er die Schwelle überschreitet. Correct answer.
  4. Er ist nicht mehrwertsteuerpflichtig, weil er unter der Umsatzgrenze bleibt.

Explanation

Nach Art. 10 MWSTG wird die Steuerpflicht begründet, wenn die Umsatzschwelle innerhalb eines Jahres überschritten wird. Die Registrierung erfolgt dann rückwirkend auf den Beginn der Steuerpflicht.

Question 10Steuerrecht (Bund, Kantone, Gemeinden)

Welche Aussage zur Besteuerung von Personengesellschaften nach DBG ist korrekt?

  1. Die Kommanditgesellschaft unterliegt der Gewinnsteuer wie eine AG.
  2. Die Kollektivgesellschaft ist selbst Steuersubjekt.
  3. Der Gewinn wird ausschliesslich auf der Ebene der Gesellschaft besteuert.
  4. Die Gesellschafter werden für ihren Anteil am Gewinn persönlich besteuert. Correct answer.

Explanation

Personengesellschaften sind keine Steuersubjekte; der Gewinn wird den Gesellschaftern direkt zugerechnet und bei diesen besteuert. Dies folgt aus dem Transparenzprinzip.

Question 11Steuerrecht (Bund, Kantone, Gemeinden)

Welche Bedeutung hat die Steuerausscheidung bei interkantonalen Verhältnissen für eine Person, die in zwei Kantonen Liegenschaften besitzt?

  1. Die Steuer wird nach dem Verhältnis der Vermögenswerte aufgeteilt.
  2. Der Wohnsitzkanton besteuert alle Einkünfte ausschliesslich.
  3. Der Kanton der gelegenen Sache besteuert die Liegenschaftserträge. Correct answer.
  4. Die Steuer wird nach dem Wohnsitzkanton aufgeteilt.

Explanation

Bei interkantonalen Verhältnissen gilt das Prinzip der wirtschaftlichen Zugehörigkeit: Der Kanton der gelegenen Sache besteuert die Erträge aus Grundstücken. Der Wohnsitzkanton nimmt eine entsprechende Ausscheidung vor.

Question 12Steuerrecht (Bund, Kantone, Gemeinden)

Welche der folgenden Ausgaben ist bei der direkten Bundessteuer als Berufskosten abzugsfähig?

  1. Kosten für die Ausbildung der Kinder.
  2. Kosten für den Kauf eines privaten Fahrzeugs.
  3. Kosten für den Arbeitsweg mit dem öffentlichen Verkehr. Correct answer.
  4. Kosten für die private Lebenshaltung.

Explanation

Berufskosten, die für die Erzielung des Einkommens erforderlich sind, können abgezogen werden, darunter Fahrtkosten zum Arbeitsort. Private Lebenshaltungskosten sind grundsätzlich nicht abzugsfähig.

Question 13Steuerrecht (Bund, Kantone, Gemeinden)

Ein Steuerpflichtiger erhält eine Liegenschaft im Rahmen einer Erbteilung. Welche steuerliche Folge tritt bei der direkten Bundessteuer ein?

  1. Der Erwerb wird als Kapitalgewinn besteuert.
  2. Der Erwerb ist steuerfrei, die latenten Reserven werden übernommen. Correct answer.
  3. Der Erwerb löst eine Einkommensteuer auf dem Verkehrswert aus.
  4. Der Erwerb unterliegt der Verrechnungssteuer.

Explanation

Bei der Erbteilung tritt keine Realisation ein; die Liegenschaft wird zu den bisherigen steuerlichen Werten übernommen. Latente Reserven bleiben erhalten und werden erst bei einer späteren Veräusserung besteuert.

Question 14Steuerrecht (Bund, Kantone, Gemeinden)

Welche Aussage zur Quellensteuer für ausländische Arbeitnehmer in der Schweiz ist zutreffend?

  1. Die Quellensteuer befreit den Arbeitnehmer von der Steuererklärungspflicht in jedem Fall.
  2. Die Quellensteuer wird nur auf Kapitalerträgen erhoben.
  3. Die Quellensteuer ist eine reine Bundessteuer.
  4. Die Quellensteuer wird vom Arbeitgeber an die Steuerbehörde abgeführt. Correct answer.

Explanation

Der Arbeitgeber ist verpflichtet, die Quellensteuer bei der Auszahlung des Lohns abzuziehen und an die zuständige Behörde abzuliefern. Die Steuer wird direkt an der Quelle erhoben.

Question 15Steuerrecht (Bund, Kantone, Gemeinden)

Was versteht man unter dem steuerlichen Begriff der «Liebhaberei» bei einer selbständigen Erwerbstätigkeit?

  1. Eine Tätigkeit, die nur der Vermögensverwaltung dient.
  2. Eine Tätigkeit, die nur von juristischen Personen ausgeübt werden kann.
  3. Eine Tätigkeit, die ausschliesslich im Ausland ausgeübt wird.
  4. Eine Tätigkeit, die ohne Gewinnabsicht ausgeübt wird und daher steuerlich nicht als Erwerbstätigkeit gilt. Correct answer.

Explanation

Liebhaberei liegt vor, wenn eine Tätigkeit ohne ernsthafte Gewinnabsicht betrieben wird. Solche Tätigkeiten begründen keine steuerbare selbständige Erwerbstätigkeit, und die damit verbundenen Aufwendungen sind nicht abzugsfähig.

Question 16Steuerrecht (Bund, Kantone, Gemeinden)

Welche Aussage zur Besteuerung von Dividenden aus einer schweizerischen AG bei einer natürlichen Person mit Privatvermögen ist zutreffend?

  1. Dividenden sind vollständig steuerfrei.
  2. Dividenden unterliegen der Teilbesteuerung, sofern die Beteiligung mindestens 10 Prozent beträgt. Correct answer.
  3. Dividenden sind nur bei berufsmässigem Handel steuerbar.
  4. Dividenden werden nur der Verrechnungssteuer unterworfen.

Explanation

Nach Art. 20a DBG werden Dividenden aus Beteiligungen ab 10 Prozent nur teilweise besteuert (Teilbesteuerung). Die Verrechnungssteuer wird dabei angerechnet.

Question 17Steuerrecht (Bund, Kantone, Gemeinden)

Welche Aufgabe hat die ESTV im schweizerischen Steuersystem?

  1. Sie entscheidet abschliessend über kantonale Steuerstreitigkeiten.
  2. Sie ist die zentrale Verwaltungsbehörde für die Bundessteuern und die Mehrwertsteuer. Correct answer.
  3. Sie veranlagt die direkte Bundessteuer für alle Kantone.
  4. Sie erhebt die Grundstückgewinnsteuer.

Explanation

Die Eidgenössische Steuerverwaltung (ESTV) ist die zentrale Behörde für die Bundessteuern, insbesondere die direkte Bundessteuer, die Mehrwertsteuer und die Verrechnungssteuer. Die Veranlagung der direkten Bundessteuer erfolgt jedoch durch die Kantone.

Question 18Steuerrecht (Bund, Kantone, Gemeinden)

Welche Aussage zum Steuerfreibetrag bei der Vermögenssteuer in den Kantonen ist zutreffend?

  1. Die Kantone können einen Freibetrag vorsehen, der das steuerbare Vermögen reduziert. Correct answer.
  2. Der Freibetrag gilt nur für juristische Personen.
  3. Der Bund schreibt einen einheitlichen Freibetrag vor.
  4. Ein Freibetrag ist nach StHG ausgeschlossen.

Explanation

Das StHG lässt den Kantonen Spielraum bei der Ausgestaltung der Vermögenssteuer, einschliesslich der Gewährung von Freibeträgen. Diese reduzieren das steuerbare Vermögen.

Question 19Steuerrecht (Bund, Kantone, Gemeinden)

Ein Steuerpflichtiger verkauft eine Liegenschaft, die er während 12 Jahren als Hauptwohnsitz genutzt hat. Welche steuerliche Folge tritt bei der Grundstückgewinnsteuer ein?

  1. Der Gewinn ist vollständig steuerbar.
  2. Der Gewinn wird der Verrechnungssteuer unterworfen.
  3. Der Gewinn wird nur der direkten Bundessteuer unterworfen.
  4. Der Gewinn ist steuerfrei, wenn die Liegenschaft als Hauptwohnsitz diente und die Haltefrist erfüllt ist. Correct answer.

Explanation

Bei einer selbstgenutzten Liegenschaft, die als Hauptwohnsitz dient, ist der Gewinn nach den kantonalen Vorschriften steuerfrei, sofern die erforderliche Haltefrist eingehalten wird. Die Regelung ist im StHG und den kantonalen Steuergesetzen verankert.

Question 20Steuerrecht (Bund, Kantone, Gemeinden)

Welche Aussage zur steuerlichen Behandlung von Unterhaltsbeiträgen an geschiedene Ehegatten bei der direkten Bundessteuer ist zutreffend?

  1. Der Empfänger muss sie nicht versteuern, der Zahler kann sie nicht abziehen.
  2. Der Empfänger versteuert sie, der Zahler kann sie abziehen. Correct answer.
  3. Sie sind steuerfrei und nicht abzugsfähig.
  4. Beide Ehegatten können sie abziehen.

Explanation

Unterhaltsbeiträge an den geschiedenen Ehegatten sind beim Empfänger steuerbares Einkommen und beim Zahler abzugsfähig. Dies verhindert eine ungleiche Belastung und folgt dem Prinzip der Besteuerung nach wirtschaftlicher Leistungsfähigkeit.

Question 21Steuerrecht (Bund, Kantone, Gemeinden)

Welche Rolle spielt das Bundesgesetz über die direkte Bundessteuer (DBG) im Verhältnis zu den kantonalen Steuergesetzen?

  1. Das DBG hat nur empfehlenden Charakter.
  2. Das DBG regelt ausschliesslich die Mehrwertsteuer.
  3. Das DBG ersetzt die kantonalen Steuergesetze vollständig.
  4. Das DBG regelt die direkte Bundessteuer, während die Kantone ihre eigenen Steuern nach kantonalem Recht erheben. Correct answer.

Explanation

Das DBG regelt die Erhebung der direkten Bundessteuer und ist für den Bund massgebend. Die Kantone erheben ihre Steuern gestützt auf ihre eigenen Steuergesetze, die durch das StHG harmonisiert werden.

Question 22Steuerrecht (Bund, Kantone, Gemeinden)

Welche Aussage zur Besteuerung von Kapitalgewinnen auf Grundstücken im Geschäftsvermögen ist zutreffend?

  1. Sie sind steuerfrei wie bei Privatvermögen.
  2. Sie sind nur bei einer AG steuerbar.
  3. Sie werden als ordentlicher Geschäftsgewinn besteuert. Correct answer.
  4. Sie unterliegen ausschliesslich der Verrechnungssteuer.

Explanation

Kapitalgewinne auf Grundstücken im Geschäftsvermögen sind Teil des Geschäftsergebnisses und werden als ordentlicher Gewinn besteuert. Die Sonderregeln für Privatvermögen gelten hier nicht.

Question 23Steuerrecht (Bund, Kantone, Gemeinden)

Was versteht man unter dem steuerlichen Begriff der «Steuerumgehung»?

  1. Die freiwillige Offenlegung von Einkünften.
  2. Die verspätete Einreichung der Steuererklärung.
  3. Die legale Nutzung von Steuerfreibeträgen.
  4. Die missbräuchliche Gestaltung, die zu einer nicht gerechtfertigten Steuerersparnis führt. Correct answer.

Explanation

Steuerumgehung liegt vor, wenn eine ungewöhnliche Gestaltung gewählt wird, die dem wirtschaftlichen Gehalt widerspricht und allein der Steuerersparnis dient. Solche Gestaltungen können steuerlich nicht anerkannt werden.

Question 24Steuerrecht (Bund, Kantone, Gemeinden)

Welche Aussage zur Besteuerung von Kapitalleistungen aus der beruflichen Vorsorge bei der direkten Bundessteuer ist zutreffend?

  1. Sie werden nur der Vermögenssteuer unterworfen.
  2. Sie werden zu einem reduzierten Sondersatz besteuert. Correct answer.
  3. Sie werden zum ordentlichen Einkommenstarif besteuert.
  4. Sie sind vollständig steuerfrei.

Explanation

Kapitalleistungen aus der beruflichen Vorsorge werden nach Art. 38 DBG zu einem separaten, reduzierten Satz besteuert. Dies gilt sowohl für die direkte Bundessteuer als auch für die kantonale Einkommensteuer.

Question 25Steuerrecht (Bund, Kantone, Gemeinden)

Welche Aussage zur steuerlichen Behandlung von Spenden an gemeinnützige Organisationen bei der direkten Bundessteuer ist zutreffend?

  1. Spenden sind nicht abzugsfähig.
  2. Spenden sind nur bei juristischen Personen abzugsfähig.
  3. Spenden sind uneingeschränkt abzugsfähig.
  4. Spenden sind bis zu einem gesetzlich festgelegten Anteil des Einkommens abzugsfähig. Correct answer.

Explanation

Nach Art. 33a DBG sind Spenden an gemeinnützige Organisationen bis zu einem bestimmten Prozentsatz des Einkommens abzugsfähig. Die Organisation muss die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllen.

Question 26Steuerrecht (Bund, Kantone, Gemeinden)

Eine in Zürich wohnhafte Alleinstehende erzielt ein steuerbares Einkommen von 120'000 Franken. Welche Steuerbelastung ergibt sich bei der direkten Bundessteuer, wenn der Grundtarif angewendet wird?

  1. Die direkte Bundessteuer wird nach dem progressiven Grundtarif des DBG berechnet, wobei der Ehegattentarif nur für Verheiratete gilt. Correct answer.
  2. Die direkte Bundessteuer entfällt, weil das Einkommen unter der Freigrenze von 150'000 Franken liegt.
  3. Die direkte Bundessteuer beträgt pauschal 11,5 Prozent des steuerbaren Einkommens.
  4. Die direkte Bundessteuer wird nach dem proportionalen Satz von 8 Prozent erhoben, weil kein Ehegattentarif zur Anwendung kommt.

Explanation

Das DBG kennt einen progressiven Grundtarif für Alleinstehende und einen gesonderten Ehegattentarif für Verheiratete. Der Grundtarif beginnt bei einem sehr tiefen Eingangssatz und steigt stufenweise an, weshalb keine pauschale oder proportionale Belastung entsteht. Eine Freigrenze von 150'000 Franken existiert im DBG nicht.

Question 27Steuerrecht (Bund, Kantone, Gemeinden)

Welche Voraussetzung muss nach DBG erfüllt sein, damit eine natürliche Person als Steuerpflichtige mit persönlicher Zugehörigkeit kraft Aufenthalt gilt?

  1. Sie muss über eine Niederlassungsbewilligung verfügen und hier Grundstücke besitzen.
  2. Sie muss im Handelsregister als Inhaberin eines Einzelunternehmens eingetragen sein.
  3. Sie muss ihren Wohnsitz im Inland haben oder sich hier während mindestens 90 Tagen ununterbrochen aufhalten. Correct answer.
  4. Sie muss während mindestens 30 Tagen im Inland einer Erwerbstätigkeit nachgehen.

Explanation

Nach Art. 3 DBG begründet der Wohnsitz oder der ununterbrochene Aufenthalt von mindestens 90 Tagen die persönliche Steuerpflicht, wobei ein Aufenthalt zum Zweck einer Erwerbstätigkeit von vornherein die Steuerpflicht auslöst. Kurzzeitigere Aufenthalte ohne Erwerbstätigkeit genügen nicht. Handelsregistereintrag und Grundbesitz sind keine Kriterien der persönlichen Zugehörigkeit.

Question 28Steuerrecht (Bund, Kantone, Gemeinden)

Ein Steuerpflichtiger mit Wohnsitz in Bern besitzt ein Ferienhaus im Kanton Wallis, das er ganzjährig selbst nutzt. Wie wird dieses Grundstück im interkantonalen Verhältnis steuerlich zugeordnet?

  1. Es wird in beiden Kantonen voll besteuert, ohne dass eine Steuerausscheidung erfolgt.
  2. Es wird hälftig auf Bern und Wallis aufgeteilt, weil beide Kantone einen Bezug aufweisen.
  3. Es wird ausschliesslich am Wohnsitzkanton Bern besteuert, weil dort der Mittelpunkt der Lebensinteressen liegt.
  4. Es unterliegt der ausschliesslichen Besteuerung im Kanton Wallis als Ort der gelegenen Sache. Correct answer.

Explanation

Für Grundstücke gilt das Belegenheitsprinzip: Der Kanton, in dem die Liegenschaft liegt, hat das ausschliessliche Besteuerungsrecht für diese Objekte. Der Wohnsitzkanton muss die Liegenschaft bei der Steuerausscheidung ausscheiden. Eine hälftige Aufteilung oder Doppelbesteuerung wäre unzulässig.

Question 29Steuerrecht (Bund, Kantone, Gemeinden)

Welcher Grundsatz kennzeichnet die Besteuerung nach der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit im schweizerischen Steuerrecht?

  1. Jede Person entrichtet unabhängig von ihren Verhältnissen einen gleich hohen Kopfbetrag.
  2. Die Steuer wird ausschliesslich auf dem Vermögen und nicht auf dem Einkommen erhoben.
  3. Die Steuerbemessung orientiert sich an der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit, wobei die Besteuerung progressiv ausgestaltet sein kann. Correct answer.
  4. Die Steuerlast richtet sich nach dem Nutzen, den der Einzelne aus staatlichen Leistungen zieht.

Explanation

Das Leistungsfähigkeitsprinzip verlangt, dass die Steuerlast der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit der steuerpflichtigen Person entspricht. Es rechtfertigt die progressive Ausgestaltung der Einkommenssteuer und die Berücksichtigung persönlicher Verhältnisse. Nutzen- und Kopfsteuerprinzipien widersprechen diesem Grundsatz.

Question 30Steuerrecht (Bund, Kantone, Gemeinden)

Welche Aufgabe nimmt die kantonale Steuerverwaltung im Vollzug der direkten Bundessteuer wahr?

  1. Sie legt die Steuertarife des DBG von Kanton zu Kanton unterschiedlich fest.
  2. Sie entscheidet abschliessend über Beschwerden gegen Bundessteuerveranlagungen.
  3. Sie erlässt die Steuergesetze für die direkte Bundessteuer eigenständig.
  4. Sie veranlagt und erhebt die direkte Bundessteuer im Auftrag des Bundes und zieht dabei die kantonalen Regeln sinngemäss heran. Correct answer.

Explanation

Die Kantone vollziehen die direkte Bundessteuer im Auftrag des Bundes; die kantonale Verwaltung veranlagt und erhebt die Steuer und wendet dabei die Bestimmungen des DBG sowie ergänzend kantonales Verfahrensrecht an. Der Bund behält die Oberaufsicht. Gesetzgebung und Tarife bleiben Sache des Bundes.

Question 31Steuerrecht (Bund, Kantone, Gemeinden)

Ein Arbeitnehmer erhält von seinem Arbeitgeber ein zinsloses Darlehen, das er für private Zwecke verwendet. Wie ist der daraus entstehende Vorteil steuerlich zu würdigen?

  1. Der Vorteil wird nur besteuert, wenn er ausdrücklich im Arbeitsvertrag erwähnt ist.
  2. Der Vorteil bleibt steuerfrei, weil Darlehen keine Einkünfte darstellen.
  3. Der Vorteil unterliegt der Vermögenssteuer und nicht der Einkommenssteuer.
  4. Der Zinsvorteil stellt einen steuerbaren geldwerten Vorteil aus dem Arbeitsverhältnis dar. Correct answer.

Explanation

Geldwerte Vorteile aus dem Arbeitsverhältnis, die an Arbeitnehmer ausgerichtet werden, gelten als steuerbarer Lohn. Ein zinsloses oder zinsgünstiges Darlehen des Arbeitgebers vermittelt einen Zinsvorteil, der als Lohnbestandteil zu erfassen ist. Ob der Vorteil vertraglich erwähnt wird, ist unerheblich.

Question 32Steuerrecht (Bund, Kantone, Gemeinden)

Welche Folge hat die Verletzung von Verfahrenspflichten bei der Steuererklärung nach DBG, wenn die steuerpflichtige Person trotz Mahnung keine Erklärung einreicht?

  1. Die Sache wird an das Bundesgericht weitergeleitet, das die Veranlagung selbst vornimmt.
  2. Die steuerpflichtige Person wird von der Steuerpflicht befreit, weil keine Grundlage vorliegt.
  3. Die Veranlagung wird ohne weiteres auf das Doppelte der letzten Veranlagung erhöht.
  4. Die Veranlagung wird nach pflichtgemässem Ermessen durchgeführt, und es können Kosten auferlegt werden. Correct answer.

Explanation

Reicht die steuerpflichtige Person die Steuererklärung trotz Mahnung nicht ein, so veranlagt die Behörde nach pflichtgemässem Ermessen und kann Verfahrenskosten auferlegen. Die Ermessensveranlagung muss sich auf die verfügbaren Anhaltspunkte stützen. Eine automatische Verdoppelung oder Befreiung kennt das Gesetz nicht.

Question 33Steuerrecht (Bund, Kantone, Gemeinden)

Welche Aussage zur Steuerbefreiung von juristischen Personen nach DBG trifft auf eine Stiftung zu, die gemeinnützige Zwecke verfolgt?

  1. Sie ist steuerbefreit, wenn sie mindestens 50 Prozent ihrer Erträge an Mitglieder ausschüttet.
  2. Sie ist steuerbefreit, wenn ihre Erträge ausschliesslich und unwiderruflich den gemeinnützigen Zwecken dienen und keine Erwerbsabsicht besteht. Correct answer.
  3. Sie ist steuerbefreit, sobald sie im Handelsregister eingetragen ist, unabhängig von der Mittelverwendung.
  4. Sie ist nie steuerbefreit, weil Stiftungen stets der Gewinnsteuer unterliegen.

Explanation

Juristische Personen, die öffentliche oder gemeinnützige Zwecke verfolgen, sind von der Steuerpflicht befreit, sofern ihre Erträge ausschliesslich und unwiderruflich diesen Zwecken gewidmet sind und keine Erwerbsabsicht besteht. Die Handelsregistereintragung allein genügt nicht. Ausschüttungen an Mitglieder widersprechen dem Gemeinnützigkeitserfordernis.

Question 34Steuerrecht (Bund, Kantone, Gemeinden)

Ein Selbständigerwerbender ermittelt seinen Gewinn nach DBG. Welche Position ist bei der Gewinnermittlung als geschäftsmässig begründeter Aufwand abzuziehen?

  1. Die Einkommenssteuern des laufenden Jahres
  2. Der private Haushaltsaufwand des Inhabers
  3. Private Krankenkassenprämien der Familie
  4. Die ordentlichen Abschreibungen auf dem betrieblich genutzten Maschinenpark Correct answer.

Explanation

Bei der Gewinnermittlung sind die geschäftsmässig begründeten Aufwendungen abziehbar, wozu auch die ordentlichen Abschreibungen auf betrieblichen Anlagegütern gehören. Private Aufwendungen wie Krankenkassenprämien und Haushalt sowie die persönlichen Einkommenssteuern sind nicht abziehbar.

Question 35Steuerrecht (Bund, Kantone, Gemeinden)

Wie behandelt das DBG die Kapitalabfindung, die eine Person bei Beendigung des Arbeitsverhältnisses anstelle einer laufenden Rente erhält?

  1. Sie wird auf die gesamte Dauer des Arbeitsverhältnisses verteilt und rückwirkend veranlagt.
  2. Sie wird steuerfrei gestellt, weil sie eine Entschädigung für den Verlust des Arbeitsplatzes darstellt.
  3. Sie wird ausschliesslich der Erbschaftssteuer unterworfen.
  4. Sie wird im Zeitpunkt der Auszahlung als Einkommen erfasst und getrennt vom übrigen Einkommen besteuert. Correct answer.

Explanation

Kapitalabfindungen, die bei Beendigung des Arbeitsverhältnisses ausgerichtet werden, sind steuerbares Einkommen aus unselbständiger Erwerbstätigkeit. Das DBG sieht für solche Kapitalleistungen eine gesonderte Besteuerung vor, bei der der Satz nach dem übrigen Einkommen bemessen wird. Eine Steuerfreiheit oder rückwirkende Verteilung besteht nicht.

Question 36Steuerrecht (Bund, Kantone, Gemeinden)

Eine Person verkauft ein Wertschriftenportfolio aus Privatvermögen mit einem Gewinn von 40'000 Franken. Wie ist dieser Gewinn bei der direkten Bundessteuer zu behandeln?

  1. Er ist steuerbar, weil jede Wertsteigerung der Einkommenssteuer unterliegt.
  2. Er unterliegt der Grundstückgewinnsteuer, weil Wertschriften zum Privatvermögen gehören.
  3. Er ist nur steuerbar, wenn die Wertschriften während mehr als zehn Jahren gehalten wurden.
  4. Er ist steuerfrei, weil private Kapitalgewinne auf beweglichem Privatvermögen nicht der Einkommenssteuer unterliegen. Correct answer.

Explanation

Nach DBG sind Kapitalgewinne auf beweglichem Privatvermögen, insbesondere aus dem Verkauf von Wertschriften, steuerfrei. Die Wertsteigerung bleibt bei der Einkommenssteuer unberücksichtigt. Eine Haltedauer spielt für die Steuerbarkeit keine Rolle, und die Grundstückgewinnsteuer betrifft nur Grundstücke.

Question 37Steuerrecht (Bund, Kantone, Gemeinden)

Ein Unternehmer erbringt im Jahr steuerbare Umsätze von 480'000 Franken und leistet Vorsteuerabzug auf Materialeinkäufen von 50'000 Franken. Wie wirkt sich die Vorsteuer auf seine Mehrwertsteuerschuld aus?

  1. Die Vorsteuer ist nur abziehbar, wenn der Unternehmer die Pauschalbesteuerung wählt.
  2. Die Vorsteuer ist von der geschuldeten Umsatzsteuer abziehbar, soweit sie auf steuerbaren Umsätzen beruht. Correct answer.
  3. Die Vorsteuer ist nicht abziehbar, weil sie bereits in den Einkaufspreisen enthalten ist.
  4. Die Vorsteuer erhöht die Steuerschuld, weil sie als Einnahme gilt.

Explanation

Im Mehrwertsteuersystem schuldet der Unternehmer die Steuer auf seinen Umsätzen und kann die auf seinen Einkäufen bezahlte Vorsteuer abziehen, sofern sie auf steuerbaren Umsätzen beruht. Der Vorsteuerabzug vermeidet eine Kumulation der Steuer. Er erhöht die Steuerschuld nicht und ist nicht auf die Pauschalbesteuerung beschränkt.

Question 38Steuerrecht (Bund, Kantone, Gemeinden)

Welche Bedeutung hat die Steuerausscheidung bei gemischt genutzten Liegenschaften für eine Person, die in einem Kanton wohnt und in einem anderen Kanton ein vermietetes Grundstück besitzt?

  1. Der Wohnsitzkanton besteuert den gesamten Mietertrag, weil dort die Steuererklärung eingereicht wird.
  2. Beide Kantone besteuern den Mietertrag je zur Hälfte, unabhängig von der tatsächlichen Nutzung.
  3. Die Steuerausscheidung entfällt, wenn die Liegenschaft weniger als die Hälfte des Vermögens ausmacht.
  4. Der Belegenheitskanton besteuert den auf das Grundstück entfallenden Anteil, während der Wohnsitzkanton diesen Anteil ausscheidet. Correct answer.

Explanation

Nach dem Belegenheitsprinzip steht dem Kanton, in dem das Grundstück liegt, das Besteuerungsrecht für den darauf entfallenden Anteil zu. Der Wohnsitzkanton scheidet diesen Anteil bei der Veranlagung aus, um eine Doppelbesteuerung zu vermeiden. Eine hälftige Aufteilung oder ein Entfall der Ausscheidung nach Vermögensquote ist nicht vorgesehen.

Question 39Steuerrecht (Bund, Kantone, Gemeinden)

Ein Arbeitnehmer leistet an eine anerkannte gemeinnützige Organisation eine Spende von 2'000 Franken. Unter welcher Voraussetzung ist die Spende bei der direkten Bundessteuer abziehbar?

  1. Die Spende ist nur abziehbar, wenn sie an eine politische Partei geht.
  2. Die Spende ist abziehbar, wenn sie freiwillig erfolgt und die Organisation gemeinnützig ist, bis zu einem bestimmten Anteil des steuerbaren Einkommens. Correct answer.
  3. Die Spende ist abziehbar, sofern sie mindestens 10'000 Franken beträgt.
  4. Die Spende ist nicht abziehbar, weil freiwillige Leistungen stets der privaten Lebenshaltung zuzurechnen sind.

Explanation

Beiträge an gemeinnützige Organisationen sind bei der direkten Bundessteuer abziehbar, wenn die Organisation anerkannt ist und die Leistung freiwillig erfolgt; der Abzug ist zudem prozentual begrenzt. Politische Parteien sind nicht generell begünstigt, und es besteht keine Mindesthöhe. Freiwillige Spenden an gemeinnützige Einrichtungen sind nicht der privaten Lebenshaltung zuzurechnen.

Question 40Steuerrecht (Bund, Kantone, Gemeinden)

Wie wirkt sich die Gründung einer Aktiengesellschaft auf die steuerliche Behandlung des bisherigen Einzelunternehmers aus, der sein Geschäft in die Gesellschaft einbringt?

  1. Bei einer qualifizierten Einbringung in eine Kapitalgesellschaft können die stillen Reserven steuerneutral übertragen werden, wenn die Beteiligung massgeblich bleibt. Correct answer.
  2. Der Einbringer realisiert steuerbare stille Reserven, soweit die Gegenleistung in Gesellschaftsanteilen besteht.
  3. Die Einbringung ist steuerfrei, weil die Gesellschaft neu gegründet wird und noch keinen Gewinn erzielt hat.
  4. Die Einbringung führt zwingend zur Aufdeckung sämtlicher stillen Reserven mit sofortiger Besteuerung.

Explanation

Das Umstrukturierungssteuerrecht erlaubt bei einer qualifizierten Einbringung in eine Kapitalgesellschaft die steuerneutrale Übertragung der stillen Reserven, sofern der Einbringer eine massgebliche Beteiligung behält. Die stillen Reserven bleiben dann in der Gesellschaft gebunden. Eine zwingende sofortige Aufdeckung tritt nur ein, wenn die Voraussetzungen nicht erfüllt sind.

Question 41Steuerrecht (Bund, Kantone, Gemeinden)

Welche Bedeutung hat der steuerliche Wohnsitz im internationalen Verhältnis für die unbeschränkte Steuerpflicht einer natürlichen Person nach DBG?

  1. Er begründet die Steuerpflicht ausschliesslich für die Quellensteuer auf ausländischen Einkünften.
  2. Er beschränkt die Steuerpflicht auf die im Inland erzielten Einkünfte.
  3. Er ist nur relevant, wenn die Person zusätzlich im Inland Grundstücke besitzt.
  4. Er begründet die unbeschränkte Steuerpflicht für das gesamte Welteinkommen, vorbehalten bleiben abweichende Doppelbesteuerungsabkommen. Correct answer.

Explanation

Wer im Inland Wohnsitz hat, ist nach DBG unbeschränkt steuerpflichtig für das gesamte Welteinkommen. Doppelbesteuerungsabkommen können das Besteuerungsrecht für einzelne Einkünfte abweichend zuweisen. Eine Beschränkung auf inländische Einkünfte oder auf Grundbesitz besteht nicht.

Question 42Steuerrecht (Bund, Kantone, Gemeinden)

Ein Steuerpflichtiger macht geltend, eine Liegenschaft in seinem Privatvermögen werde nicht als Einkommen erfasst. Wie beurteilt das DBG den Eigenmietwert bei selbstgenutztem Wohneigentum?

  1. Der Eigenmietwert wird ausschliesslich bei der Vermögenssteuer und nicht bei der Einkommenssteuer berücksichtigt.
  2. Der Eigenmietwert wird nur bei vermieteten Liegenschaften berücksichtigt.
  3. Der Eigenmietwert ist als Einkommensbestandteil zu erfassen, wobei Unterhaltskosten und Schuldzinsen abziehbar bleiben. Correct answer.
  4. Der Eigenmietwert ist steuerfrei, weil keine tatsächlichen Mieteinnahmen fliessen.

Explanation

Bei selbstgenutztem Wohneigentum wird der Eigenmietwert als Einkommensbestandteil erfasst, weil die Nutzung der eigenen Liegenschaft eine wirtschaftliche Leistungsfähigkeit vermittelt. Im Gegenzug sind Unterhaltskosten und Schuldzinsen abziehbar. Die fehlenden tatsächlichen Mieteinnahmen ändern nichts an der Steuerbarkeit.

Question 43Steuerrecht (Bund, Kantone, Gemeinden)

Wie behandelt das DBG den Unterhaltsbeitrag, den ein geschiedener Ehegatte an den anderen leistet, bei der direkten Bundessteuer?

  1. Der Beitrag ist bei beiden Parteien steuerfrei, weil er familienrechtlich begründet ist.
  2. Der Leistende kann den Beitrag abziehen, und der Empfänger bleibt steuerfrei.
  3. Der Leistende kann den Beitrag nicht abziehen, und der Empfänger muss ihn versteuern.
  4. Der Leistende kann den Unterhaltsbeitrag abziehen, und der Empfänger hat ihn als Einkommen zu versteuern. Correct answer.

Explanation

Unterhaltsbeiträge an geschiedene oder getrennt lebende Ehegatten sind beim Leistenden abziehbar und beim Empfänger als Einkommen steuerbar. Dieses Korrespondenzprinzip vermeidet eine doppelte oder fehlende Erfassung. Eine Steuerfreiheit beim Empfänger oder ein fehlender Abzug beim Leistenden entspricht nicht dem DBG.

Question 44Steuerrecht (Bund, Kantone, Gemeinden)

Ein Steuerpflichtiger veräussert eine Liegenschaft, die er während fünf Jahren als Hauptwohnsitz genutzt hat. Welche steuerliche Folge tritt bei der Grundstückgewinnsteuer ein?

  1. Der Gewinn unterliegt der Einkommenssteuer und nicht der Grundstückgewinnsteuer.
  2. Der Gewinn ist steuerfrei, weil die Liegenschaft als Hauptwohnsitz genutzt wurde.
  3. Der Gewinn wird nur zur Hälfte besteuert, weil eine teilweise Selbstnutzung vorliegt.
  4. Der Gewinn ist steuerbar, weil die für die Steuerbefreiung erforderliche Mindestnutzungsdauer nicht erreicht ist. Correct answer.

Explanation

Die Steuerbefreiung für den Verkauf des selbstgenutzten Hauptwohnsitzes setzt eine bestimmte Mindestnutzungsdauer voraus, die hier nicht erreicht ist. Der Gewinn bleibt daher grundsätzlich steuerbar und unterliegt der Grundstückgewinnsteuer. Eine hälftige Besteuerung oder eine Zuordnung zur Einkommenssteuer ist nicht vorgesehen.

Question 45Steuerrecht (Bund, Kantone, Gemeinden)

Welche Funktion hat die Quellensteuer nach DBG bei der Besteuerung bestimmter Einkünfte von Personen mit steuerrechtlichem Auslandbezug?

  1. Sie ersetzt die Einkommenssteuer vollständig und endgültig für alle Steuerpflichtigen.
  2. Sie dient der Sicherung des Steueranspruchs, indem die Steuer an der Quelle abgezogen und an die Behörde abgeführt wird. Correct answer.
  3. Sie befreit die betroffenen Personen von der Pflicht zur Einreichung einer Steuererklärung in jedem Fall.
  4. Sie wird ausschliesslich auf inländischen Liegenschaftserträgen erhoben.

Explanation

Die Quellensteuer sichert den Steueranspruch, indem der Schuldner der Leistung die Steuer direkt an der Quelle abzieht und abführt. Sie betrifft bestimmte Einkünfte und Personenkreise und ersetzt die ordentliche Veranlagung nicht in jedem Fall. Eine endgültige Wirkung für alle Steuerpflichtigen besteht nicht.

Question 46Steuerrecht (Bund, Kantone, Gemeinden)

Ein Steuerpflichtiger erzielt aus einer selbständigen Erwerbstätigkeit während mehrerer Jahre Verluste, ohne dass eine Gewinnabsicht erkennbar ist. Wie ist dies steuerlich zu würdigen?

  1. Die Verluste werden automatisch als Kapitalgewinne behandelt und bleiben steuerfrei.
  2. Es liegt Liebhaberei vor, sodass die Verluste nicht abziehbar sind und die Tätigkeit steuerlich nicht als Erwerbstätigkeit gilt. Correct answer.
  3. Die Verluste sind unbeschränkt mit dem übrigen Einkommen verrechenbar, weil eine Erwerbstätigkeit vorliegt.
  4. Die Verluste sind abziehbar, wenn die Tätigkeit im Handelsregister eingetragen ist.

Explanation

Fehlt die Gewinnabsicht und dient die Tätigkeit der privaten Lebensgestaltung, so liegt steuerlich Liebhaberei vor. Die daraus entstehenden Verluste sind nicht abziehbar, und die Tätigkeit wird nicht als selbständige Erwerbstätigkeit anerkannt. Ein Handelsregistereintrag allein begründet keine Gewinnabsicht.

Question 47Steuerrecht (Bund, Kantone, Gemeinden)

Wie ist die Besteuerung von Kapitalleistungen aus der beruflichen Vorsorge bei der direkten Bundessteuer ausgestaltet, wenn die Leistung bei Erreichen des ordentlichen Rentenalters ausgerichtet wird?

  1. Die Kapitalleistung ist steuerfrei, weil sie aus Beiträgen der beruflichen Vorsorge stammt.
  2. Die Kapitalleistung wird mit dem übrigen Einkommen zusammengefasst und nach dem ordentlichen progressiven Tarif besteuert.
  3. Die Kapitalleistung unterliegt ausschliesslich der Vermögenssteuer.
  4. Die Kapitalleistung wird getrennt vom übrigen Einkommen zu einem reduzierten Satz besteuert, der sich nach der Höhe der Leistung richtet. Correct answer.

Explanation

Kapitalleistungen aus der beruflichen Vorsorge werden bei der direkten Bundessteuer getrennt vom übrigen Einkommen besteuert. Der Steuersatz ist reduziert und richtet sich nach der Höhe der Kapitalleistung, um die Progression zu mildern. Eine Steuerfreiheit oder eine Zusammenfassung mit dem ordentlichen Einkommen besteht nicht.

Question 48Steuerrecht (Bund, Kantone, Gemeinden)

Eine natürliche Person hält eine Beteiligung von 15 Prozent an einer schweizerischen AG. Wie wirkt sich das Teilbesteuerungsverfahren auf die Dividenden bei der direkten Bundessteuer aus?

  1. Die Dividende bleibt vollständig steuerfrei, weil sie aus bereits versteuertem Gewinn stammt.
  2. Die Dividende wird vollständig besteuert, weil die Beteiligung unter 20 Prozent liegt.
  3. Die Dividende wird nur zu einem Teil als steuerbares Einkommen erfasst, wobei die Beteiligungsquote massgebend ist. Correct answer.
  4. Die Dividende unterliegt ausschliesslich der Verrechnungssteuer und nicht der Einkommenssteuer.

Explanation

Das Teilbesteuerungsverfahren erfasst bei Beteiligungen aus Privatvermögen nur einen Teil der Dividende als steuerbares Einkommen. Massgebend ist die Beteiligungsquote, die im DBG einen bestimmten Schwellenwert erreichen muss. Eine vollständige Steuerfreiheit oder eine ausschliessliche Verrechnungssteuerpflicht besteht nicht.

Question 49Steuerrecht (Bund, Kantone, Gemeinden)

Ein Steuerpflichtiger gestaltet eine Transaktion so, dass eine gesetzlich nicht vorgesehene Steuerersparnis entsteht, obwohl die gewählte Form ungewöhnlich, aber rechtlich zulässig ist. Wie ist dies nach der Rechtsprechung zu würdigen?

  1. Es kann eine Steuerumgehung vorliegen, wenn die Gestaltung ungewöhnlich ist, ausschliesslich der Steuerersparnis dient und eine wirtschaftliche Rechtfertigung fehlt. Correct answer.
  2. Die Gestaltung ist in jedem Fall anzuerkennen, weil die gewählte zivilrechtliche Form massgebend ist.
  3. Die Gestaltung führt automatisch zur Strafbarkeit wegen Steuerbetrugs.
  4. Die Gestaltung ist nur dann zulässig, wenn sie vorher der Steuerverwaltung gemeldet wurde.

Explanation

Eine Steuerumgehung liegt vor, wenn eine ungewöhnliche Gestaltung gewählt wird, die ausschliesslich der Steuerersparnis dient und für die kein wirtschaftlicher Grund besteht. In diesem Fall wird die Steuer nach der wirtschaftlichen Betrachtungsweise erhoben. Eine blosse Umgehung begründet noch keinen Steuerbetrug, und eine Voranmeldung ist nicht Voraussetzung.

Question 50Steuerrecht (Bund, Kantone, Gemeinden)

Ein Unternehmen verlegt seinen Sitz von einem Kanton in einen anderen und bringt dabei stille Reserven mit. Wie ist die interkantonale steuerliche Behandlung der stillen Reserven bei Wegzug zu beurteilen?

  1. Der Wegzugskanton besteuert die aufgedeckten stillen Reserven, und der Zuzugskanton gewährt für die bereits besteuerte Substanz eine entsprechende Berücksichtigung, um eine Doppelbesteuerung zu vermeiden. Correct answer.
  2. Die stillen Reserven werden beim Wegzug nicht besteuert, und der Zuzugskanton führt die Besteuerung fort, ohne dass eine Ausgleichsregelung erforderlich ist.
  3. Die stillen Reserven werden zwischen den Kantonen hälftig aufgeteilt und je separat besteuert.
  4. Der Wegzugskanton kann die stillen Reserven vollständig besteuern, ohne dass der Zuzugskanton sie berücksichtigen muss.

Explanation

Bei der interkantonalen Sitzverlegung gilt das Prinzip der Besteuerung nach wirtschaftlicher Zugehörigkeit und der Vermeidung interkantonaler Doppelbesteuerung. Der Wegzugskanton kann die bis dahin entstandenen stillen Reserven erfassen, während der Zuzugskanton die bereits besteuerte Substanz bei der späteren Realisation berücksichtigt. Eine hälftige Aufteilung oder eine vollständige Nichtberücksichtigung entspricht nicht der Rechtsprechung.