Pajak Penghasilan (PPh) Orang Pribadi dan Badan
Domain PPh Orang Pribadi dan Badan menguji kemampuan menghitung PPh terutang dengan tarif Pasal 17, menerapkan PTKP, memakai fasilitas Pasal 31E, serta memilih skema PPh final UMKM.
Tarif dan PTKP
- WP OP: 5% untuk PKP sampai Rp60 juta; 15% (di atas Rp60–250 juta); 25% (di atas Rp250–500 juta); 30% (di atas Rp500 juta–5 miliar); 35% (di atas Rp5 miliar).
- PTKP TK/0 Rp54 juta; tambahan Rp4,5 juta untuk status kawin dan Rp4,5 juta per tanggungan, maksimal tiga.
- WP badan: 22%. Pasal 31E memberi pengurangan 50% atas bagian PKP dari peredaran bruto sampai Rp4,8 miliar, hanya bagi badan dengan peredaran bruto tidak lebih dari Rp50 miliar.
- PP 55/2022: PPh final 0,5% atas peredaran bruto sampai Rp4,8 miliar, berlaku 7 tahun untuk OP dan 3 tahun untuk badan.
- PKP dibulatkan ke bawah dalam ribuan penuh.
Contoh
WP OP status K/2 dengan penghasilan neto setahun Rp300 juta. PTKP = 54 + 4,5 + (2 x 4,5) = Rp67,5 juta, sehingga PKP Rp232,5 juta. PPh: 5% x 60 juta = Rp3.000.000; 15% x 172,5 juta = Rp25.875.000; total Rp28.875.000. Bila PPh 21 dipotong Rp5.000.000, PPh Pasal 29 kurang bayar Rp23.875.000.
Jebakan
- Menerapkan tarif 35% pada seluruh PKP, padahal hanya lapisan di atas Rp5 miliar.
- Menggunakan PTKP untuk WP badan atau menambah tanggungan lebih dari tiga.
- Menghitung fasilitas 31E atas seluruh PKP, bukan hanya porsi sebanding Rp4,8 miliar dibagi peredaran bruto.
- Mencampur penghasilan yang sudah dikenai PPh final ke dalam perhitungan tarif Pasal 17.