Antiriciclaggio e normativa fiscale applicabile ai contratti di assicurazione
Antiriciclaggio
Il D.Lgs. 231/2007, modificato dal D.Lgs. 90/2017 (IV direttiva) e dal D.Lgs. 125/2019 (V direttiva), include tra i destinatari gli intermediari assicurativi che distribuiscono polizze vita. Obblighi principali:
- adeguata verifica della clientela: identificazione del cliente e del titolare effettivo (soglia del 25% più uno per le società, o controllo effettivo), verifica di scopo e natura del rapporto;
- approccio basato sul rischio: verifiche semplificate per fattispecie a basso rischio, rafforzate per persone politicamente esposte, paesi ad alto rischio e operazioni inusuali;
- conservazione di dati e documenti per 10 anni;
- segnalazione di operazioni sospette alla UIF, senza informare il cliente; se non si può completare la verifica, astensione dall'operazione. Il pagamento in contanti è limitato a 5.000 euro: un premio più alto versato in contanti va rifiutato o ridotto.
Fiscalità
Il premio è soggetto all'imposta sulle assicurazioni: aliquota ordinaria del 2,5% sui rami danni diversi dalla RCA e del 12,5% sulla RCA. Le assicurazioni sulla vita non sono soggette a tale imposta; i rendimenti costituiscono redditi di capitale (art. 44 TUIR) e sono tassati al momento del riscatto o della prestazione. Le somme corrisposte agli beneficiari in caso di morte dell'assicurato non sono soggette all'imposta di successione (art. 12 D.Lgs. 346/1990). I premi vita e infortuni danno diritto alla detrazione IRPEF del 19% entro 530 euro, per i contratti che coprono il rischio demografico.
Esempio ragionato
Polizza RCA con premio imponibile di 400 euro: imposta 400 × 12,5% = 50 euro. Polizza vita con premio di 6.000 euro offerto in contanti: il versamento supera il limite di 5.000 euro, va rifiutato o incanalato su strumenti tracciabili, e l'operazione va valutata ai fini dell'adeguata verifica.
Trappole da evitare
Applicare gli obblighi antiriciclaggio ai soli rami danni (il presidio riguarda la distribuzione vita); confondere segnalazione alla UIF e denuncia all'autorità giudiziaria; applicare l'imposta sulle assicurazioni ai premi vita.