IMCP ECD Tributación cheat sheet

Artículo 31, fracción IV, constitucional: los tributos deben ser proporcionales y equitativos, estar previstos en ley y destinarse a cubrir el gasto público.

Principio de legalidad tributaria: no puede existir tributo sin ley formal y material que lo establezca (art. 31, fr. IV, y art. 73, fr. VII, constitucional).

Jerarquía normativa: Constitución, tratados internacionales, leyes federales, reglamentos, circulares y disposiciones administrativas de carácter general.

Código Fiscal de la Federación (CFF): regula derechos y obligaciones de contribuyentes, facultades de comprobación, infracciones y delitos; supletorio de las leyes fiscales especiales.

Ley del ISR, Ley del IVA, Ley del IEPS y Ley de Coordinación Fiscal son leyes especiales que conviven con el CFF.

Principio de proporcionalidad: cada contribuyente aporta según su capacidad contributiva; se vincula con tarifas progresivas y exenciones justificadas.

Principio de equidad: trato igual a los iguales y desigual a los desiguales; prohíbe tratos discriminatorios no justificados.

Irretroactividad (art. 14 constitucional): las normas fiscales rigen hacia el futuro salvo que beneficien al contribuyente en materia penal.

Supletoriedad del derecho común: el CFF remite al derecho federal común cuando no prevé un supuesto; no aplica para crear tributos.

Sueldos y salarios: se calcula ISR con tarifa progresiva mensual (art. 96 LISR); el patrón retiene y entera el impuesto.

Ingreso anual por sueldos: se suman todos los ingresos, se restan deducciones autorizadas (honorarios médicos, colegiaturas, intereses hipotecarios, etc.) y se aplica tarifa anual (art. 152 LISR).

Actividades empresariales y profesionales: régimen general calcula ISR sobre ingresos menos deducciones autorizadas; pagos provisionales trimestrales o semestrales según actividad.

Régimen simplificado de confianza (RESICO PF): personas físicas con ingresos hasta 3.5 millones de pesos; tasa de 1% a 2.5% sobre ingresos cobrados, sin deducciones.

Arrendamiento: se declara ingreso por rentas cobradas; deducción opcional del 35% de los ingresos sin comprobantes o deducciones comprobables (art. 115 LISR).

Enajenación de bienes: ISR sobre la ganancia (precio de venta menos costo comprobado de adquisición actualizado); exención para casa habitación hasta 700,000 UDIS.

Pérdidas fiscales: en personas físicas se amortizan en los 10 ejercicios siguientes; en enajenación de bienes solo contra ganancias de la misma naturaleza.

Obligaciones formales: inscripción en RFC, facturación, contabilidad simplificada y declaraciones anuales a más tardar en abril del año siguiente.

Integración anual: los ingresos por sueldos, actividades, arrendamiento y enajenación se acumulan en la declaración anual bajo el régimen general.

Tasa corporativa del ISR: 30% sobre la utilidad fiscal del ejercicio (art. 9 LISR).

Ingresos acumulables: se consideran los devengados en el ejercicio, incluyendo condonaciones, utilidades distribuidas y ajustes por inflación.

Deducciones autorizadas: deben ser estrictamente indispensables, estar amparadas con comprobante fiscal y cumplir requisitos (art. 27 LISR).

Requisitos de deducción: pagos con cheque nominativo, tarjeta, transferencia o moneda nacional; retenciones enteradas; contribuciones cumplidas.

PTU: es deducible en el ejercicio en que se paga y no se considera ingreso acumulable para el trabajador (art. 28, fr. XXX, LISR).

Ajuste anual por inflación: se calcula con el saldo promedio anual de créditos menos deudas; el resultado acreedor es ingreso acumulable y el deudor deducible (arts. 44-46 LISR).

Pagos provisionales: mensuales a más tardar el día 17 del mes siguiente, calculados sobre utilidad del periodo con coeficiente de utilidad del ejercicio anterior.

Pérdidas fiscales: se amortizan en los 10 ejercicios siguientes; no se pueden transmitir a otras personas morales.

Declaración anual: se presenta a más tardar el 31 de marzo del año siguiente (art. 76, fr. V, LISR).

Tasa general del IVA: 16%; tasa fronteriza 8% en región fronteriza; tasa 0% para alimentos, medicinas, exportación y servicios de enseñanza.

Actos gravados: enajenación de bienes, prestación de servicios independientes, uso o goce temporal de bienes e importación de bienes o servicios.

Exenciones: venta de casa habitación, terrenos, libros y periódicos, servicios médicos, enseñanza, transporte público terrestre, seguros de vida y servicios financieros.

Acreditamiento: IVA pagado en compras, gastos e inversiones relacionadas con actos gravados; requisitos: comprobante, pago y retención cuando aplique (art. 5 LIVA).

Proporción de acreditamiento: cuando se realizan actos gravados y exentos, se acredita solo la parte proporcional (art. 5, fr. V, LIVA).

Devoluciones: saldos a favor por exportaciones o por compras mayores a ventas; se solicitan en declaración y pueden ser objeto de revisión.

Retenciones de IVA: personas morales que reciben servicios personales independientes o arrendamiento de personas físicas retienen 10.67% (dos terceras partes del 16%).

IVA en importación: se paga junto con los derechos de importación; base es el valor en aduana más impuestos.

Obligación de facturar: emitir comprobantes con IVA trasladado expresamente y por separado; el no hacerlo impide el acreditamiento.

Residentes en el extranjero: ISR sobre ingresos de fuente de riqueza en México; tasas de retención según tipo de ingreso (art. 1 LISR).

Tasas de retención comunes: 25% por intereses (o 4.9% si paga residente en México), 25% por dividendos (más 10% adicional), 25% por arrendamiento, 25% por regalías.

Establecimiento permanente: lugar de negocios en México donde se realizan actividades; obliga a presentar declaraciones como residente.

Tratados para evitar la doble tributación: México tiene más de 60 tratados vigentes; prevalecen sobre leyes federales (art. 133 constitucional).

Reglas de tratados: residencia, establecimiento permanente, beneficios empresariales, dividendos, intereses, regalías y ganancias de capital.

Precios de transferencia: operaciones entre partes relacionadas deben pactarse a valor de mercado (art. 179 LISR).

Métodos de precios de transferencia: comparable no controlado, precio de reventa, costo adicionado, partición de utilidades, márgenes transaccionales y residual.

Obligación de estudio: contribuyentes con ingresos superiores a 100 millones de pesos deben presentar declaración informativa de partes relacionadas.

Ajuste correlativo: si una autoridad ajusta el precio, el contribuyente puede solicitar ajuste correlativo en el otro país vía tratado.

IMSS: cuotas obrero-patronales sobre salario base de cotización (SBC); el patrón entera las cuotas y retiene la parte del trabajador.

SBC: salario diario integrado con prestaciones; se integra con salario, gratificaciones, primas, comisiones y otros pagos (art. 27 LSS).

Cuotas IMSS: régimen obligatorio incluye riesgos de trabajo, enfermedades y maternidad, invalidez y vida, retiro, cesantía y vejez, guarderías y prestaciones sociales.

INFONAVIT: aportación patronal del 5% del SBC; se entera bimestralmente y se destina al fondo de vivienda del trabajador.

SAR: aportación patronal del 2% del SBC al sistema de ahorro para el retiro, más cuota de retiro del IMSS.

Obligaciones patronales: inscripción de trabajadores, altas y bajas, pago de cuotas y presentación de avisos ante IMSS e INFONAVIT.

Sanciones: por no pagar cuotas se generan recargos y actualización; además, responsabilidad solidaria en caso de subcontratación no registrada.

Retención al trabajador: cuotas de IMSS, INFONAVIT (crédito) y SAR se descuentan del salario; el patrón debe enterarlas.

Fiscalización: el IMSS puede determinar créditos fiscales y el INFONAVIT ejerce facultades de comprobación sobre aportaciones.

Derechos: contribuciones por uso de bienes públicos o servicios prestados por el Estado; se rigen por la Ley Federal de Derechos.

Contribuciones locales: impuestos estatales y municipales (predial, traslado de dominio, nómina, hospedaje, espectáculos públicos).

Coordinación fiscal: Ley de Coordinación Fiscal regula la distribución de participaciones y aportaciones federales a estados y municipios.

Fondo General de Participaciones: se distribuye conforme a coeficientes de participación y población; se deriva de la recaudación federal participable.

Convenios de adhesión: los estados pueden adherirse al Sistema Nacional de Coordinación Fiscal para recibir participaciones.

Impuesto predial: municipal, sobre valor catastral de inmuebles; base y tasa las fija la ley municipal.

Derechos por servicios: agua, drenaje, recolección de basura, licencias y permisos; deben estar vinculados a un servicio efectivo.

Contribuciones de mejoras: por obras públicas que benefician a un sector; se rigen por leyes locales.

Coordinación fiscal y IVA: estados adheridos reciben participaciones del IVA recaudado; no pueden cobrar impuestos locales sobre actos gravados por IVA.

Facultades de comprobación: visita domiciliaria, revisión de gabinete, revisión electrónica y verificación de datos (arts. 42-69 CFF).

Plazos: visita domiciliaria hasta 12 meses (prorrogable a 24); revisión de gabinete 6 meses (prorrogable a 12).

Requerimientos: el contribuyente debe atenderlos en 15 días hábiles; prórroga de 10 días por única vez.

Recursos administrativos: recurso de revocación (45 días para interponerlo) y recurso de inconformidad ante el TFJA.

Juicio contencioso administrativo: ante el Tribunal Federal de Justicia Administrativa (TFJA); plazo de 30 días hábiles para demandar.

Juicio de amparo: procede contra leyes y actos de autoridad; se interpone ante juez de distrito.

Recurso de revocación: se presenta ante la autoridad que emitió el acto; plazo de 45 días hábiles.

Suspensión del acto reclamado: puede solicitarse en amparo o en juicio contencioso para evitar la ejecución mientras se resuelve.

Notificaciones: personales, por estrados, por correo o electrónicas; surten efectos al día siguiente hábil.

Delitos fiscales: defraudación fiscal, contrabando, evasión fiscal, falsificación de documentos y uso de documentos falsos (arts. 108-115 CFF).

Defraudación fiscal: ocultar ingresos, declarar deducciones falsas o no enterar retenciones; sanción de 3 meses a 9 años de prisión según monto.

Contrabando: introducir o extraer mercancías sin pagar impuestos; pena de 3 meses a 9 años de prisión.

Evasión fiscal: omitir el pago de contribuciones; se sanciona con prisión de 3 meses a 6 años.

Delito de falsificación: alterar comprobantes fiscales o documentos; pena de 3 meses a 9 años.

Responsabilidad penal: personas físicas y morales; los representantes legales pueden ser responsables solidarios.

Denuncia: el SAT puede denunciar ante el Ministerio Público; también procede por querella del ofendido.

Causas de extinción: pago de la contribución, prescripción, amnistía o muerte del contribuyente.

Delitos graves: contrabando, defraudación fiscal calificada y falsificación; no procede libertad bajo caución.

Delitos fiscales: defraudación fiscal, contrabando, evasión fiscal, falsificación de documentos y uso de documentos falsos (arts. 108-115 CFF).

Defraudación fiscal: ocultar ingresos, declarar deducciones falsas o no enterar retenciones; sanción de 3 meses a 9 años de prisión según monto.

Contrabando: introducir o extraer mercancías sin pagar impuestos; pena de 3 meses a 9 años de prisión.

Evasión fiscal: omitir el pago de contribuciones; se sanciona con prisión de 3 meses a 6 años.

Delito de falsificación: alterar comprobantes fiscales o documentos; pena de 3 meses a 9 años.

Responsabilidad penal: personas físicas y morales; los representantes legales pueden ser responsables solidarios.

Denuncia: el SAT puede denunciar ante el Ministerio Público; también procede por querella del ofendido.

Causas de extinción: pago de la contribución, prescripción, amnistía o muerte del contribuyente.

Delitos graves: contrabando, defraudación fiscal calificada y falsificación; no procede libertad bajo caución.

Código de Ética del IMCP: principios de integridad, objetividad, competencia profesional, confidencialidad y comportamiento profesional.

Responsabilidad del contador: emitir opiniones con base en evidencia suficiente y competencia técnica; no encubrir actos ilícitos.

Secreto profesional: no revelar información del cliente sin autorización, salvo obligación legal.

Independencia: evitar conflictos de interés y relaciones que comprometan la objetividad.

Responsabilidad fiscal: el contador puede ser responsable solidario si firma declaraciones con datos falsos o participa en actos ilícitos.

Sanciones: amonestación, suspensión o cancelación de la cédula profesional por faltas éticas.

Actualización: obligación de mantener competencia técnica mediante educación continua.

Confidencialidad: la información del cliente es reservada; su divulgación indebida puede generar responsabilidad civil y penal.

Ética en planeación fiscal: la elusión legítima es válida; la evasión y el fraude fiscal son ilícitos.