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Question 1Marco legal y constitucional tributario

¿Cuál es la norma suprema del ordenamiento jurídico tributario mexicano a la que deben sujetarse todas las leyes fiscales?

  1. La Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos Correct answer.
  2. La Ley de Ingresos de la Federación
  3. El Reglamento Interior del SAT
  4. El Código Fiscal de la Federación

Explanation

La Constitución es la norma fundamental y todas las leyes fiscales, incluido el Código Fiscal de la Federación, deben ser congruentes con ella. El Código Fiscal y la Ley de Ingresos son leyes secundarias subordinadas a la Constitución. El Reglamento Interior del SAT es una norma administrativa de rango inferior.

Question 2Marco legal y constitucional tributario

¿En qué artículo de la Constitución se establece la obligación de los mexicanos de contribuir al gasto público de manera proporcional y equitativa?

  1. Artículo 14
  2. Artículo 123
  3. Artículo 16
  4. Artículo 31, fracción IV Correct answer.

Explanation

El artículo 31, fracción IV, constitucional impone a los mexicanos la obligación de contribuir al gasto público de manera proporcional y equitativa. De ahí derivan los principios de proporcionalidad y equidad tributarias. Los artículos 14 y 16 regulan garantías de legalidad y seguridad jurídica, no la obligación contributiva.

Question 3Marco legal y constitucional tributario

El principio constitucional que exige que las contribuciones se destinen a cubrir el gasto público y no a fines distintos se denomina:

  1. Principio de retroactividad
  2. Principio de equidad horizontal
  3. Principio de destino al gasto público Correct answer.
  4. Principio de legalidad tributaria

Explanation

El principio de destino al gasto público exige que los recursos recaudados se apliquen a sufragar los gastos públicos y no a otros fines ajenos al interés colectivo. Es uno de los principios que integra el artículo 31, fracción IV, constitucional. La legalidad se refiere a que la contribución esté en ley, y la retroactividad es una prohibición distinta.

Question 4Marco legal y constitucional tributario

Conforme al principio de legalidad tributaria, ¿qué elemento de la contribución debe estar previsto expresamente en la ley?

  1. El objeto, sujeto, base, tasa o tarifa y época de pago Correct answer.
  2. Solo la tasa aplicable
  3. Solo el sujeto pasivo
  4. Únicamente la época de pago y el lugar de pago

Explanation

El principio de legalidad exige que los elementos esenciales de la contribución -objeto, sujeto, base, tasa o tarifa y época de pago- estén establecidos en la ley. Esto deriva del artículo 31, fracción IV, en relación con el artículo 73, fracción VII, constitucional. No basta con que solo uno o algunos elementos aparezcan en la ley.

Question 5Marco legal y constitucional tributario

Una ley fiscal que se aplica a hechos ocurridos antes de su entrada en vigor viola principalmente qué garantía constitucional en materia tributaria?

  1. La garantía de audiencia previa
  2. La garantía de libre tránsito
  3. La garantía de irretroactividad de la ley Correct answer.
  4. La garantía de petición

Explanation

El artículo 14 constitucional prohíbe dar efecto retroactivo a la ley en perjuicio de persona alguna, lo que en materia fiscal impide gravar hechos ya consumados bajo una norma anterior. La garantía de audiencia se refiere al procedimiento previo a actos privativos. Las garantías de tránsito y petición son ajenas a la retroactividad tributaria.

Question 6Marco legal y constitucional tributario

¿Qué principio constitucional exige que las contribuciones sean establecidas mediante un acto emanado del Poder Legislativo y no por la autoridad administrativa?

  1. Principio de equidad
  2. Principio de anualidad
  3. Principio de proporcionalidad
  4. Principio de legalidad o reserva de ley Correct answer.

Explanation

La reserva de ley, derivada del principio de legalidad, exige que las contribuciones sean creadas por el Poder Legislativo mediante ley formal y material. La autoridad administrativa no puede crear contribuciones por reglamento o disposición administrativa. La proporcionalidad y la equidad se refieren a la carga sobre los contribuyentes, no a la fuente creadora.

Question 7Marco legal y constitucional tributario

El principio de proporcionalidad tributaria implica que cada contribuyente debe aportar al gasto público en función de:

  1. Su actividad profesional registrada
  2. Su nivel de estudios
  3. Su capacidad contributiva o económica Correct answer.
  4. Su domicilio fiscal

Explanation

La proporcionalidad exige que la carga tributaria guarde relación con la capacidad contributiva del sujeto, medida a través de la renta, el patrimonio o el consumo. No se relaciona con el domicilio, la profesión ni el nivel educativo del contribuyente. La equidad, por su parte, exige un trato igual a los iguales.

Question 8Marco legal y constitucional tributario

¿Cuál de las siguientes contribuciones tiene la naturaleza de impuesto conforme al Código Fiscal de la Federación?

  1. Las contribuciones de mejoras
  2. Las aportaciones de seguridad social
  3. Los derechos
  4. El impuesto sobre la renta Correct answer.

Explanation

El artículo 2 del Código Fiscal de la Federación clasifica las contribuciones en impuestos, aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos. El impuesto sobre la renta es un impuesto porque su pago no tiene una contraprestación directa e individualizada. Las contribuciones de mejoras, los derechos y las aportaciones de seguridad social son categorías distintas.

Question 9Marco legal y constitucional tributario

Según el Código Fiscal de la Federación, son sujetos de la relación tributaria las personas físicas y morales que:

  1. Solo tengan responsabilidad solidaria
  2. Perciban ingresos solo en territorio extranjero
  3. Solo tengan obligaciones formales
  4. Estén obligadas al pago de contribuciones, así como las que tengan derecho a exigir su devolución Correct answer.

Explanation

El artículo 1 del Código Fiscal de la Federación establece que las personas físicas y morales están obligadas al pago de las contribuciones conforme a las leyes fiscales. El artículo 2 del mismo ordenamiento define a los sujetos de la relación tributaria, incluyendo a quienes tienen derecho a exigir devolución. No se limita a obligaciones formales ni a la responsabilidad solidaria.

Question 10Marco legal y constitucional tributario

Una entidad federativa pretende crear un impuesto sobre la renta de las personas físicas. Desde la perspectiva del marco constitucional, esta medida es:

  1. Válida, si lo aprueba el Congreso local por mayoría calificada
  2. Válida, porque las entidades tienen autonomía tributaria plena
  3. Inválida, porque las entidades no pueden crear ningún tipo de contribución
  4. Inválida, porque el impuesto sobre la renta es facultad exclusiva de la Federación Correct answer.

Explanation

El artículo 73, fracción VII, constitucional otorga a la Federación la facultad exclusiva de imponer contribuciones sobre determinadas materias, entre ellas la renta. Las entidades federativas no pueden gravar las facultades reservadas expresamente al Congreso de la Unión. Por ello, un impuesto local sobre la renta invade una materia federal.

Question 11Marco legal y constitucional tributario

¿Qué ordenamiento establece anualmente los ingresos que percibirá la Federación y las contribuciones que se aplicarán en el ejercicio?

  1. La Ley de Ingresos de la Federación Correct answer.
  2. El Reglamento del Código Fiscal de la Federación
  3. El Código Fiscal de la Federación
  4. La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

Explanation

La Ley de Ingresos de la Federación es el ordenamiento anual que prevé los ingresos federales y las contribuciones para el ejercicio fiscal correspondiente. El Código Fiscal de la Federación contiene reglas generales aplicables a las contribuciones, pero no cuantifica los ingresos anuales. La Ley de Presupuesto regula el gasto, no la percepción de ingresos.

Question 12Marco legal y constitucional tributario

La obligación de contribuir al gasto público prevista en el artículo 31 constitucional se refiere a los mexicanos; respecto de los extranjeros, la Constitución establece que:

  1. Solo pagan derechos migratorios
  2. No tienen obligación contributiva alguna
  3. También contribuyen al gasto público conforme a las leyes Correct answer.
  4. Quedan exentos si acreditan residencia temporal

Explanation

El artículo 31 constitucional incluye entre las obligaciones de los mexicanos la de contribuir al gasto público; respecto de los extranjeros, el propio texto constitucional y las leyes fiscales los sujetan a las contribuciones cuando realizan los hechos previstos en las normas. No existe una exención general por nacionalidad. La residencia o la calidad migratoria no eliminan por sí mismas la obligación.

Question 13Marco legal y constitucional tributario

El principio de equidad tributaria exige que las personas en situaciones económicas iguales reciban un trato:

  1. Diferenciado según su domicilio
  2. Igual, y que las desiguales reciban un trato proporcional a su diferencia Correct answer.
  3. Determinado por el tipo de actividad comercial
  4. Exclusivo para personas morales

Explanation

La equidad tributaria implica tratar igual a los iguales y desigual a los desiguales en la medida de su desigualdad, atendiendo a su capacidad contributiva. No se basa en el domicilio ni en la forma de organización del contribuyente. La equidad horizontal y vertical derivan de este principio.

Question 14Marco legal y constitucional tributario

¿Qué artículo constitucional faculta al Congreso de la Unión para imponer las contribuciones necesarias a cubrir el presupuesto?

  1. Artículo 49
  2. Artículo 16
  3. Artículo 31, fracción IV
  4. Artículo 73, fracción VII Correct answer.

Explanation

El artículo 73, fracción VII, faculta al Congreso de la Unión para imponer las contribuciones necesarias para cubrir el presupuesto. Esta facultad es la base de la potestad tributaria federal. El artículo 31, fracción IV, establece la obligación contributiva de los mexicanos, no la facultad del Congreso.

Question 15Marco legal y constitucional tributario

Una disposición administrativa emitida por el SAT que crea una nueva contribución carece de validez porque:

  1. El SAT no tiene facultades de recaudación
  2. Los reglamentos pueden crear contribuciones si se publican en el DOF
  3. La Constitución permite que cualquier autoridad fiscal cree contribuciones
  4. Las contribuciones solo pueden crearse por ley del Congreso de la Unión o de las legislaturas locales Correct answer.

Explanation

El principio de reserva de ley exige que las contribuciones sean creadas por el órgano legislativo competente, federal o local, y no por disposiciones administrativas. El SAT es una autoridad administrativa que puede emitir reglas de carácter general, pero no crear contribuciones. La publicación en el DOF no subsana la falta de competencia legislativa.

Question 16Marco legal y constitucional tributario

El principio de proporcionalidad y equidad tributaria se encuentra previsto en la Constitución dentro del artículo:

  1. 31, fracción IV Correct answer.
  2. 27
  3. 1o.
  4. 123, apartado A

Explanation

El artículo 31, fracción IV, constitucional establece que los mexicanos deben contribuir al gasto público de manera proporcional y equitativa. De este precepto derivan los principios de proporcionalidad y equidad que rigen el sistema tributario. Los artículos 1o., 27 y 123 regulan otras materias.

Question 17Marco legal y constitucional tributario

Una ley fiscal que otorga un trato distinto a dos contribuyentes en idéntica situación económica, sin justificación objetiva, vulnera principalmente el principio de:

  1. Equidad tributaria Correct answer.
  2. Irretroactividad
  3. Anualidad presupuestaria
  4. Destino al gasto público

Explanation

La equidad tributaria prohíbe tratos diferenciados arbitrarios entre contribuyentes que se encuentran en la misma situación económica. Para que una distinción sea válida debe tener una justificación objetiva y razonable. La irretroactividad se refiere a la aplicación temporal de la ley, no al trato entre iguales.

Question 18Marco legal y constitucional tributario

Respecto de la jerarquía normativa en materia tributaria, un tratado internacional en materia fiscal celebrado por México y una ley federal ordinaria:

  1. Ambos tienen exactamente la misma jerarquía en todos los casos
  2. El tratado solo aplica si lo autoriza el SAT
  3. La ley federal siempre prevalece sobre el tratado
  4. El tratado tiene jerarquía superior a la ley federal conforme al artículo 133 constitucional Correct answer.

Explanation

Conforme al artículo 133 constitucional, los tratados internacionales celebrados por el Ejecutivo y aprobados por el Senado forman parte de la ley suprema de la Unión, junto con la Constitución y las leyes federales. En la práctica jurisprudencial, el tratado tiene jerarquía superior a la ley federal ordinaria. La autorización del SAT no es requisito para su aplicación.

Question 19Marco legal y constitucional tributario

La Ley de Ingresos de la Federación, al ser de vigencia anual, se relaciona con el principio de:

  1. Irretroactividad
  2. Proporcionalidad
  3. Anualidad Correct answer.
  4. Equidad vertical

Explanation

La Ley de Ingresos se expide para un ejercicio fiscal determinado, lo que refleja el principio de anualidad. Este principio exige que las contribuciones y los ingresos se prevean cada año por el Poder Legislativo. La proporcionalidad, la irretroactividad y la equidad son principios distintos del artículo 31 constitucional.

Question 20Marco legal y constitucional tributario

¿Cuál de las siguientes afirmaciones describe correctamente la diferencia entre impuestos y derechos conforme al Código Fiscal de la Federación?

  1. Ambos son sinónimos y no tienen diferencia legal
  2. Los derechos son contribuciones sin contraprestación y los impuestos se pagan por servicios públicos
  3. Los impuestos solo los pagan personas morales y los derechos solo personas físicas
  4. Los impuestos son contribuciones sin contraprestación directa, mientras que los derechos se pagan por el uso de servicios públicos o el uso de bienes del dominio público Correct answer.

Explanation

El artículo 2 del Código Fiscal de la Federación define al impuesto como la contribución establecida en ley que debe pagar la persona física o moral que se ubica en la situación jurídica o de hecho prevista, sin contraprestación directa. Los derechos se pagan por el uso o aprovechamiento de bienes del dominio público o por recibir servicios públicos. No son sinónimos ni dependen de la naturaleza del contribuyente.

Question 21Personas físicas: ISR por sueldos, actividades empresariales y profesionales, arrendamiento y enajenación de bienes

Una persona física obtiene ingresos por sueldos y salarios de un solo patrón. ¿Qué obligación de declaración anual tiene en el régimen de sueldos conforme al ISR de personas físicas?

  1. Nunca presenta declaración anual porque el patrón ya retuvo el ISR correspondiente.
  2. Debe presentar declaración anual solo si sus ingresos anuales por sueldos exceden 400,000 pesos, sin importar otras condiciones.
  3. Queda relevada de presentar declaración anual cuando sus ingresos por sueldos no exceden 400,000 pesos y no se ubica en ningún supuesto que la obligue a declarar. Correct answer.
  4. Siempre debe presentar declaración anual, aun cuando solo tenga un patrón y perciba menos de 400,000 pesos.

Explanation

La regla general del régimen de sueldos libera de la declaración anual a quien obtiene ingresos que no exceden 400,000 pesos de un solo patrón y no incurre en los supuestos que obligan a declarar, como ingresos de dos o más patrones o la obtención de otros ingresos acumulables. Si se actualiza alguno de esos supuestos, la declaración vuelve a ser obligatoria.

Question 22Personas físicas: ISR por sueldos, actividades empresariales y profesionales, arrendamiento y enajenación de bienes

En el régimen de actividades empresariales y profesionales de personas físicas, ¿con qué periodicidad se entera el ISR mediante pagos provisionales?

  1. Anualmente, junto con la declaración del ejercicio.
  2. Semestralmente, en junio y diciembre.
  3. Trimestralmente, en los meses de abril, julio, octubre y enero.
  4. Mensualmente, a más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponda el pago. Correct answer.

Explanation

Los contribuyentes de actividades empresariales y profesionales presentan pagos provisionales mensuales a cuenta del ISR anual, con vencimiento el día 17 del mes siguiente al periodo que se declara. La declaración anual regulariza el impuesto del ejercicio, pero no sustituye los pagos provisionales.

Question 23Personas físicas: ISR por sueldos, actividades empresariales y profesionales, arrendamiento y enajenación de bienes

Una persona física cobra rentas por el arrendamiento de una casa habitación amueblada. ¿Qué tratamiento corresponde a los ingresos por arrendamiento en el ISR de personas físicas?

  1. Se consideran ingresos exentos en su totalidad cuando el inmueble se destina a casa habitación.
  2. Se consideran ingresos por arrendamiento y se acumulan a los demás ingresos del contribuyente, con derecho a deducciones autorizadas del capítulo. Correct answer.
  3. Se consideran ingresos por enajenación de bienes porque se transmite el uso del inmueble.
  4. Se consideran ingresos por sueldos porque el inquilino paga una contraprestación periódica.

Explanation

El arrendamiento es un capítulo propio del ISR de personas físicas; los ingresos se acumulan y permiten deducciones autorizadas como los gastos necesarios del inmueble, siempre que se cumplan los requisitos. No se trata de sueldos ni de una enajenación, porque no se transmite la propiedad.

Question 24Personas físicas: ISR por sueldos, actividades empresariales y profesionales, arrendamiento y enajenación de bienes

Para calcular la ganancia por enajenación de un bien inmueble, ¿qué elemento debe restarse del ingreso obtenido por la venta?

  1. El valor catastral vigente del inmueble al momento de la venta.
  2. El importe de las rentas que el inmueble generó en ejercicios anteriores.
  3. El avalúo practicado por el perito valuador sin importar el costo de adquisición.
  4. El monto de las deducciones autorizadas y, en su caso, el costo comprobado de adquisición actualizado. Correct answer.

Explanation

La ganancia por enajenación se determina restando del ingreso las deducciones autorizadas, que incluyen el costo comprobado de adquisición actualizado y las mejoras o inversiones, según corresponda. El resultado es la base sobre la que se aplica el ISR, con las exenciones que procedan.

Question 25Personas físicas: ISR por sueldos, actividades empresariales y profesionales, arrendamiento y enajenación de bienes

Un contribuyente de actividades empresariales obtiene ingresos por servicios profesionales y también por sueldos. ¿Qué regla general aplica para la acumulación de ingresos en su declaración anual?

  1. Puede elegir libremente acumular o no los ingresos de sueldos a los empresariales en cualquier ejercicio.
  2. Solo acumula ingresos cuando supera los 400,000 pesos por cada capítulo de forma independiente.
  3. Debe acumular los ingresos de los capítulos que la ley señala y determinar el ISR anual sobre el total, aplicando las reglas de cada capítulo. Correct answer.
  4. Debe presentar declaraciones separadas por cada capítulo y no acumular ingresos de distinta naturaleza.

Explanation

El ISR de personas físicas se determina de forma anual y acumulada conforme a los capítulos que la ley establece; los ingresos de sueldos, actividades empresariales y profesionales, arrendamiento y enajenación se integran según sus reglas. La acumulación no es una opción discrecional del contribuyente.

Question 26Personas físicas: ISR por sueldos, actividades empresariales y profesionales, arrendamiento y enajenación de bienes

Una persona física obtuvo ingresos por enajenación de su casa habitación. ¿Qué requisito se relaciona con la exención por casa habitación en el ISR de personas físicas?

  1. Que el contribuyente no haya enajenado otra casa habitación en los tres años anteriores a la venta y que el monto no exceda el límite legal. Correct answer.
  2. Que el precio de venta sea inferior al avalúo catastral del inmueble.
  3. Que el contribuyente destine la totalidad del ingreso a inversiones financieras.
  4. Que el inmueble se haya adquirido al menos diez años antes de la venta.

Explanation

La exención por enajenación de casa habitación exige que el contribuyente no haya enajenado otra casa habitación en los tres años anteriores y que el monto de la operación no exceda el límite establecido en la ley. Si se rebasa el límite, la exención se aplica solo a la parte proporcional.

Question 27Personas físicas: ISR por sueldos, actividades empresariales y profesionales, arrendamiento y enajenación de bienes

Un arrendador persona física obtiene rentas mensuales de un local comercial. ¿Qué opción de deducción puede aplicar de manera simplificada conforme al régimen de arrendamiento?

  1. Deducir el 100% de los ingresos como gasto necesario del inmueble.
  2. Deducir el 35% de los ingresos por arrendamiento sin necesidad de comprobar gastos, cuando la ley lo permite. Correct answer.
  3. Deducir únicamente el impuesto predial y ningún otro concepto.
  4. Deducir el valor total del inmueble como gasto en el ejercicio de la primera renta.

Explanation

El régimen de arrendamiento permite optar por una deducción simplificada equivalente al 35% de los ingresos, sin necesidad de comprobar los gastos, además de ciertas deducciones específicas. La opción debe ejercerse conforme a las reglas del capítulo y no es una deducción del 100%.

Question 28Personas físicas: ISR por sueldos, actividades empresariales y profesionales, arrendamiento y enajenación de bienes

En el régimen de sueldos, el patrón retiene ISR conforme a las tarifas periódicas. ¿Qué efecto tiene esa retención respecto del impuesto anual del trabajador?

  1. Se acredita contra el ISR anual que resulte a cargo del contribuyente. Correct answer.
  2. Sustituye definitivamente cualquier obligación anual, sin importar otros ingresos.
  3. Se devuelve automáticamente en todos los casos sin presentar declaración.
  4. No tiene efecto alguno sobre el cálculo anual y se considera un pago a fondo perdido.

Explanation

Las retenciones por sueldos son pagos provisionales que se acreditan contra el ISR anual determinado en la declaración del ejercicio. Si el impuesto a cargo es menor que las retenciones, puede resultar saldo a favor, sujeto a las reglas de devolución.

Question 29Personas físicas: ISR por sueldos, actividades empresariales y profesionales, arrendamiento y enajenación de bienes

Un contribuyente profesional presta servicios a una empresa y cobra honorarios. ¿Qué documento debe emitir para amparar el ingreso y permitir la deducción al cliente?

  1. Un comprobante fiscal digital por internet (CFDI) que cumpla los requisitos fiscales. Correct answer.
  2. Un recibo de nómina emitido por el propio profesional.
  3. Una nota de venta simple sin datos fiscales.
  4. Una factura en papel sin registro ante la autoridad fiscal.

Explanation

Los ingresos por actividades profesionales deben ampararse con comprobantes fiscales digitales por internet que reúnan los requisitos fiscales, lo que permite al cliente deducir el gasto. Un recibo simple o una nota de venta no cumple esas exigencias.

Question 30Personas físicas: ISR por sueldos, actividades empresariales y profesionales, arrendamiento y enajenación de bienes

Una persona física con actividad empresarial determina su ISR anual. ¿Qué tratamiento corresponde a las pérdidas fiscales de ejercicios anteriores?

  1. Se aplican únicamente contra ingresos por sueldos del mismo contribuyente.
  2. Se pierden definitivamente si no se aplican en el mismo ejercicio en que se generan.
  3. Pueden amortizarse contra la utilidad fiscal de ejercicios posteriores, dentro del plazo legal y con las reglas de actualización. Correct answer.
  4. Se convierten en un crédito fiscal transferible a cualquier tercero.

Explanation

Las pérdidas fiscales de actividades empresariales pueden disminuirse de la utilidad fiscal de los ejercicios siguientes dentro del plazo que fija la ley, con la actualización correspondiente. No se aplican contra ingresos de sueldos ni se transfieren libremente a terceros.

Question 31Personas físicas: ISR por sueldos, actividades empresariales y profesionales, arrendamiento y enajenación de bienes

En la enajenación de acciones por una persona física, ¿qué elemento se considera para determinar la ganancia?

  1. El capital social contable de la sociedad emisora al cierre del ejercicio.
  2. El monto total de los dividendos recibidos en ejercicios anteriores.
  3. La diferencia entre el ingreso por la venta y el costo comprobado de adquisición actualizado de las acciones. Correct answer.
  4. El valor nominal de las acciones al momento de la constitución de la sociedad.

Explanation

La ganancia por enajenación de acciones se obtiene restando del ingreso el costo comprobado de adquisición actualizado, conforme a las reglas del capítulo de enajenación de bienes. Los dividendos previos y el capital contable no determinan directamente esa ganancia.

Question 32Personas físicas: ISR por sueldos, actividades empresariales y profesionales, arrendamiento y enajenación de bienes

Un contribuyente obtiene ingresos por arrendamiento y no lleva contabilidad. ¿Qué obligación de comprobación debe cumplir para deducir sus gastos?

  1. Comprobar los gastos solo con estados de cuenta bancarios sin factura.
  2. Deducir los gastos estimados por la autoridad sin documentación.
  3. Conservar y exhibir comprobantes fiscales que acrediten los gastos deducibles y cumplir los requisitos de la deducción. Correct answer.
  4. Presentar únicamente una declaración jurada sin comprobantes.

Explanation

Las deducciones en el régimen de arrendamiento requieren comprobantes fiscales y el cumplimiento de los requisitos legales, como la relación con el inmueble y el pago mediante medios permitidos cuando corresponda. Los estados de cuenta por sí solos no sustituyen la factura.

Question 33Personas físicas: ISR por sueldos, actividades empresariales y profesionales, arrendamiento y enajenación de bienes

Un asalariado recibe ingresos de dos patrones de manera simultánea. ¿Qué consecuencia tiene para su declaración anual?

  1. Debe presentar declaración anual, pues la obtención de ingresos de dos o más patrones actualiza la obligación. Correct answer.
  2. Puede elegir no declarar si uno de los patrones es su empleador principal.
  3. Queda liberado de declarar porque cada patrón retuvo el impuesto.
  4. Solo declara si supera 400,000 pesos con cada patrón por separado.

Explanation

La obtención de ingresos por sueldos de dos o más patrones en el mismo ejercicio es uno de los supuestos que obligan a presentar declaración anual, aun cuando cada patrón haya retenido ISR. La liberación aplica a ciertos casos con un solo patrón y percepciones por debajo del umbral.

Question 34Personas físicas: ISR por sueldos, actividades empresariales y profesionales, arrendamiento y enajenación de bienes

En el régimen de actividades empresariales, ¿qué método de valuación de inventarios es reconocido por la ley para efectos fiscales?

  1. El método de valor de mercado al cierre del ejercicio exclusivamente.
  2. El método de costo promedio ponderado únicamente.
  3. El método de primeras entradas primeras salidas (PEPS) y otros métodos autorizados por la ley. Correct answer.
  4. El método de estimación subjetiva del contador.

Explanation

La ley reconoce métodos de valuación como PEPS y otros permitidos, siempre que se apliquen de manera consistente y con los requisitos fiscales. La estimación subjetiva no es un método fiscal válido para inventarios.

Question 35Personas físicas: ISR por sueldos, actividades empresariales y profesionales, arrendamiento y enajenación de bienes

Una persona física vende un automóvil de su propiedad. ¿Cómo se determina la ganancia por la enajenación de ese bien mueble?

  1. Con la diferencia entre el precio de venta y el costo comprobado de adquisición actualizado, aplicando las deducciones autorizadas. Correct answer.
  2. Con el avalúo del vehículo al momento de la venta, sin importar el costo.
  3. Con el valor de factura original sin considerar la depreciación ni la actualización.
  4. Con el monto total del precio de venta, sin restar el costo de adquisición.

Explanation

La ganancia por enajenación de bienes muebles se obtiene restando del ingreso el costo comprobado de adquisición actualizado y las deducciones autorizadas, como mejoras o gastos de la operación. No se grava el precio total sin considerar el costo.

Question 36Personas físicas: ISR por sueldos, actividades empresariales y profesionales, arrendamiento y enajenación de bienes

Un contribuyente de actividades profesionales determina sus pagos provisionales. ¿Qué base considera para calcularlos?

  1. El total de ingresos facturados sin importar si se cobraron.
  2. El importe de las retenciones que le practicaron sus clientes.
  3. Los ingresos cobrados del periodo, disminuidos con las deducciones autorizadas efectivamente pagadas y aplicando la tasa del artículo 106. Correct answer.
  4. El patrimonio neto del contribuyente al inicio del ejercicio.

Explanation

Los pagos provisionales de actividades empresariales y profesionales se calculan sobre los ingresos cobrados del periodo, disminuidos con las deducciones autorizadas pagadas, aplicando la tasa prevista para el régimen. No se parte del patrimonio ni de las retenciones.

Question 37Personas físicas: ISR por sueldos, actividades empresariales y profesionales, arrendamiento y enajenación de bienes

Una persona física obtiene ingresos por arrendamiento de un inmueble y también por enajenación de otro inmueble en el mismo año. ¿Qué regla de acumulación aplica en su declaración anual?

  1. Solo se declara el arrendamiento porque la enajenación está siempre exenta.
  2. Se acumulan únicamente si el contribuyente lleva contabilidad.
  3. Los ingresos de arrendamiento y enajenación se acumulan conforme a las reglas de cada capítulo para determinar el ISR anual. Correct answer.
  4. Se declaran por separado sin acumularse en ningún caso.

Explanation

El ISR anual de personas físicas integra los ingresos de los capítulos que la ley señala, cada uno con sus reglas de determinación y deducciones. La enajenación no está exenta de forma general y la acumulación no depende de llevar contabilidad.

Question 38Personas físicas: ISR por sueldos, actividades empresariales y profesionales, arrendamiento y enajenación de bienes

Un contribuyente empresarial pagó gastos que cumplen los requisitos de deducción, pero no están amparados con CFDI. ¿Qué efecto tiene esa circunstancia en su ISR?

  1. La deducción no procede por falta de comprobante fiscal, salvo las excepciones legales. Correct answer.
  2. La deducción procede porque el gasto es real y está pagado.
  3. La deducción procede al 50% como sanción.
  4. La deducción procede solo si el gasto se registra en el extranjero.

Explanation

Para que un gasto sea deducible se requiere, entre otros requisitos, estar amparado con comprobante fiscal y cumplir las condiciones legales. La realidad del pago no sustituye el comprobante, salvo los casos expresamente exceptuados.

Question 39Personas físicas: ISR por sueldos, actividades empresariales y profesionales, arrendamiento y enajenación de bienes

En el régimen de sueldos, ¿qué concepto se considera ingreso gravable para el trabajador?

  1. El salario y las prestaciones que no estén expresamente exentas por la ley. Correct answer.
  2. Los reembolsos de gastos comprobados que no constituyen ingreso.
  3. Las prestaciones que la ley señala como exentas, como ciertos vales de despensa dentro del límite.
  4. Únicamente el salario base, excluyendo cualquier prestación.

Explanation

El ingreso gravable por sueldos comprende el salario y las prestaciones que no gocen de exención legal. Las prestaciones expresamente exentas, dentro de sus límites, no forman parte de la base, y los reembolsos comprobados no son ingreso.

Question 40Personas físicas: ISR por sueldos, actividades empresariales y profesionales, arrendamiento y enajenación de bienes

Un contribuyente profesional obtuvo ingresos por honorarios y sufrió retenciones de ISR por parte de sus clientes. ¿Cómo se reflejan esas retenciones en su declaración anual?

  1. Se acreditan contra el ISR anual a cargo, pudiendo generar saldo a favor. Correct answer.
  2. Se convierten en deducción autorizada del ejercicio.
  3. Se suman a la base gravable del contribuyente.
  4. Se ignoran porque solo aplican a los asalariados.

Explanation

Las retenciones que practican los clientes por honorarios son pagos a cuenta del ISR anual y se acreditan contra el impuesto determinado. Si exceden el impuesto a cargo, puede resultar un saldo a favor sujeto a las reglas de devolución.

Question 41Personas físicas: ISR por sueldos, actividades empresariales y profesionales, arrendamiento y enajenación de bienes

En la enajenación de un inmueble, ¿qué tratamiento tiene el pago del impuesto sobre adquisición de inmuebles (ISAI) para determinar la ganancia?

  1. Se considera una exención del ISR por enajenación.
  2. Se suma al ingreso por la venta del inmueble.
  3. No tiene efecto alguno en el cálculo de la ganancia.
  4. Se considera una deducción autorizada en la enajenación, conforme a las reglas del capítulo. Correct answer.

Explanation

El impuesto sobre adquisición de inmuebles pagado por el contribuyente puede considerarse dentro de las deducciones autorizadas del capítulo de enajenación, siempre que cumpla los requisitos. No aumenta el ingreso ni constituye una exención.

Question 42Personas físicas: ISR por sueldos, actividades empresariales y profesionales, arrendamiento y enajenación de bienes

Un arrendador persona física obtiene rentas y también tiene ingresos por sueldos. ¿Qué consideración general aplica para la declaración anual?

  1. Debe presentar declaraciones separadas sin acumulación alguna.
  2. Puede omitir el arrendamiento si las rentas son menores a 400,000 pesos.
  3. Debe acumular los ingresos por arrendamiento conforme a las reglas del capítulo y determinar el ISR anual con los ingresos de sueldos. Correct answer.
  4. Solo declara los sueldos porque el arrendamiento está exento.

Explanation

Los ingresos por arrendamiento se acumulan conforme a las reglas del capítulo y se integran con los demás ingresos del contribuyente para determinar el ISR anual. El umbral de 400,000 pesos no libera de declarar el arrendamiento.

Question 43Personas físicas: ISR por sueldos, actividades empresariales y profesionales, arrendamiento y enajenación de bienes

En el régimen de actividades empresariales, ¿qué obligación existe respecto de los pagos provisionales cuando el contribuyente inicia actividades?

  1. No presenta pagos provisionales durante el primer año de operaciones.
  2. Presenta pagos provisionales solo después de obtener utilidades anuales.
  3. Presenta pagos provisionales únicamente si el patrón se los retiene.
  4. Presenta pagos provisionales a partir del periodo en que inicia actividades, conforme a las reglas del régimen. Correct answer.

Explanation

El contribuyente de actividades empresariales presenta pagos provisionales desde que inicia actividades, conforme a las reglas del régimen y los plazos mensuales. No existe una dispensa general durante el primer año ni depende de retenciones de un patrón.

Question 44Personas físicas: ISR por sueldos, actividades empresariales y profesionales, arrendamiento y enajenación de bienes

Una persona física obtiene ingresos por enajenación de bienes inmuebles y no presenta declaración anual. ¿Qué consecuencia general prevé el régimen?

  1. El impuesto se condona si el inmueble se vendió a un familiar.
  2. La operación queda exenta automáticamente por falta de declaración.
  3. La autoridad puede determinar el impuesto omitido y aplicar las actualizaciones y recargos correspondientes. Correct answer.
  4. El notario asume el ISR en lugar del contribuyente.

Explanation

La omisión de la declaración permite a la autoridad determinar el impuesto omitido con actualizaciones, recargos y, en su caso, sanciones. La falta de declaración no genera una exención ni traslada la obligación al notario.

Question 45Personas físicas: ISR por sueldos, actividades empresariales y profesionales, arrendamiento y enajenación de bienes

En el régimen de sueldos, ¿qué documento debe entregar el patrón al trabajador para que pueda preparar su declaración anual?

  1. Una constancia de percepciones y retenciones de sueldos. Correct answer.
  2. Un estado de cuenta bancario del patrón.
  3. Una factura por servicios profesionales.
  4. Una copia del contrato individual de trabajo.

Explanation

El patrón debe entregar al trabajador una constancia de percepciones y retenciones que refleje los ingresos y el ISR retenido en el ejercicio. Ese documento permite al trabajador elaborar su declaración anual cuando está obligado a presentarla.

Question 46Personas físicas: ISR por sueldos, actividades empresariales y profesionales, arrendamiento y enajenación de bienes

Un asalariado recibe en el año únicamente sueldos de un solo patrón y sus ingresos totales no rebasan el monto que la Ley del ISR establece como límite para no presentar declaración anual. ¿Qué obligación anual tiene respecto del ISR por sueldos?

  1. Debe presentar declaración anual en todos los casos, porque el salario siempre se declara directamente
  2. Queda obligado a presentar declaración anual cuando solicita su constancia de percepciones
  3. Debe presentar declaración anual solo si cambia de empleo durante el año
  4. No está obligado a presentar declaración anual, pues la retención del patrón cubre el impuesto del ejercicio Correct answer.

Explanation

La Ley del ISR exime de presentar la declaración anual a los asalariados cuyos ingresos por sueldos no exceden el límite legal y que no obtienen otros ingresos que obliguen a declarar; en ese supuesto el impuesto queda cubierto con las retenciones del patrón. La constancia de percepciones es un comprobante, no un supuesto que genere la obligación.

Question 47Personas físicas: ISR por sueldos, actividades empresariales y profesionales, arrendamiento y enajenación de bienes

Un contribuyente persona física arrienda un inmueble destinado a casa habitación y no lleva contabilidad. Para determinar el ISR del arrendamiento, ¿qué deducción puede aplicar sin necesidad de comprobantes?

  1. El monto de las contribuciones locales pagadas por el inmueble
  2. El 35% del monto de los ingresos por arrendamiento, como deducción opcional Correct answer.
  3. La depreciación del inmueble calculada conforme a la Ley del ISR
  4. Los gastos de mantenimiento amparados con CFDI únicamente

Explanation

El régimen de arrendamiento permite a las personas físicas aplicar una deducción opcional equivalente al 35% de los ingresos, en lugar de deducir gastos comprobables y la depreciación. Esta opción simplifica el cálculo y no exige comprobantes de gastos específicos.

Question 48Personas físicas: ISR por sueldos, actividades empresariales y profesionales, arrendamiento y enajenación de bienes

Una persona física con actividad empresarial obtuvo ingresos por ventas y pagó gastos deducibles durante el ejercicio. Al determinar el ISR anual, ¿cómo se aplican las pérdidas fiscales de ejercicios anteriores?

  1. Solo pueden aplicarse si el contribuyente cambia de régimen fiscal
  2. Se restan de la utilidad del ejercicio, actualizadas, hasta agotarse en los ejercicios siguientes conforme al plazo legal Correct answer.
  3. No son aplicables en actividades empresariales de personas físicas
  4. Se aplican únicamente contra el impuesto determinado, sin afectar la base gravable

Explanation

Las pérdidas fiscales de ejercicios anteriores se disminuyen de la utilidad fiscal del ejercicio, actualizadas, y pueden amortizarse en los ejercicios posteriores dentro del plazo que la ley establece. No se aplican directamente contra el impuesto, sino contra la base.

Question 49Personas físicas: ISR por sueldos, actividades empresariales y profesionales, arrendamiento y enajenación de bienes

Un profesional persona física cobra honorarios a una empresa que le retiene ISR. Al calcular sus pagos provisionales, ¿qué tratamiento corresponde a esas retenciones?

  1. Se consideran ingresos acumulables del siguiente ejercicio
  2. Se suman al impuesto a cargo como un recargo adicional
  3. No tienen efecto hasta la declaración anual
  4. Se acreditan contra el ISR provisional a cargo del contribuyente Correct answer.

Explanation

Las retenciones de ISR que efectúan los clientes por honorarios se acreditan contra el impuesto provisional que determina el profesional, reduciendo el monto a enterar. El mismo tratamiento se refleja en la declaración anual.

Question 50Personas físicas: ISR por sueldos, actividades empresariales y profesionales, arrendamiento y enajenación de bienes

Una persona física vende un inmueble en el que no habitó durante los últimos años y cuyo terreno y construcción adquirió hace varios ejercicios. Para determinar la ganancia por la enajenación, ¿qué elemento debe considerar además del costo de adquisición?

  1. El valor catastral del año de la venta, sin ajuste alguno
  2. El monto del crédito hipotecario que aún se adeuda
  3. Las inversiones y mejoras realizadas al inmueble, así como los gastos notariales de la operación Correct answer.
  4. El avalúo practicado para efectos del ISAI únicamente

Explanation

La ganancia por enajenación de inmuebles se obtiene al restar del ingreso las deducciones autorizadas, entre ellas el costo de adquisición actualizado, las inversiones y mejoras, y los gastos notariales e impuestos de la operación. Así se determina la utilidad gravable real.