IMCP ECD Tributación key terms

Principio constitucional según el cual cada contribuyente debe aportar al gasto público en función de su capacidad contributiva, de modo que quienes perciben mayores ingresos o riqueza soporten cargas relativamente mayores.

Regla constitucional que exige que las contribuciones se establezcan mediante ley emanada del Poder Legislativo, con elementos como sujeto, objeto, base, tasa y época de pago claramente definidos en el texto legal.

Aptitud económica de una persona para hacer frente a una carga tributaria, medida normalmente por su ingreso, consumo o patrimonio; sirve de parámetro para distribuir la carga fiscal entre los distintos sujetos.

Exigencia constitucional de que determinadas materias, en especial la creación de contribuciones y sus elementos esenciales, solo pueden regularse por el Congreso mediante ley y no por reglamentos o disposiciones administrativas.

Ingreso por la prestación de un servicio personal subordinado, incluidos aguinaldo, prima vacacional, PTU, gratificaciones y comisiones; se grava con tarifa progresiva y requiere retención mensual por el patrón.

Percepción derivada de actividades comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas, de pesca o de la prestación de servicios independientes, acumulable en el régimen de personas físicas y gravada por el excedente de ingresos menos deducciones autorizadas.

Contraprestación por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles; en personas físicas se declara en el capítulo III del título IV y permite deducciones como predial, mantenimiento y depreciación, además de la deducción opcional del 35%.

Transmisión de la propiedad de un inmueble, gravada en personas físicas por la ganancia obtenida al restar al precio de venta el costo comprobado de adquisición actualizado y las mejoras, con opción de exención por casa habitación.

Beneficio del ISR que libera la ganancia por enajenar la casa habitación del contribuyente hasta el equivalente a 700,000 UDIS, siempre que no se haya aplicado la misma exención en los tres años anteriores.

Tabla con límites inferiores y superiores, cuota fija y porcentaje sobre excedente que se aplica a los ingresos por sueldos y salarios para calcular el impuesto anual o mensual conforme al nivel de ingreso.

Obligación del patrón de descontar y enterar al fisco el ISR a cargo del trabajador, calculado sobre el ingreso gravable con la tarifa del artículo 96 de la Ley del ISR y considerando subsidio para el empleo cuando proceda.

Percepción que la ley obliga a sumar a la base del impuesto en el ejercicio, como ingresos por ventas, servicios, intereses reales o premios, con independencia del flujo de efectivo en algunos casos.

Erogación que la Ley del ISR permite restar de los ingresos para determinar la utilidad fiscal, siempre que sea estrictamente indispensable, esté amparada con comprobante fiscal y cumpla requisitos formales como pago con medios bancarios.

Condiciones legales que deben cumplir las erogaciones para ser deducibles: ser indispensables, estar amparadas con CFDI, pagarse con cheque nominativo, transferencia o tarjeta, estar registradas en contabilidad y cumplir obligaciones de retención cuando aplique.

Reparto obligatorio de una parte de la utilidad fiscal de la empresa a sus trabajadores; para la persona moral es una deducción autorizada y para el trabajador un ingreso exento hasta cierto monto.

Mecanismo que reconoce el efecto inflacionario sobre créditos y deudas en moneda nacional, generando un ingreso acumulable o una deducción según el saldo promedio anual y el factor de ajuste calculado con el INPC.

Factor que resulta de dividir la utilidad fiscal entre los ingresos nominales del ejercicio y que sirve para calcular los pagos provisionales de personas morales y de personas físicas con actividad empresarial.

Operación prevista en la Ley del IVA como causante del impuesto: enajenación de bienes, prestación de servicios independientes, uso o goce temporal de bienes e importación de bienes o servicios.

Tasa general aplicable a los actos o actividades gravados por el IVA en todo el territorio nacional, distinta de la tasa del 0% y de las exenciones previstas en la propia ley.

Tasa aplicable, entre otros, a la enajenación de alimentos no preparados, medicinas de patente, hielo, agua no purificada y ciertos servicios agrícolas; no exime del impuesto pero permite acreditar el IVA pagado.

Supuesto en el que la ley excluye la operación del pago del impuesto, como la enajenación de casa habitación, libros, periódicos o el transporte público terrestre de personas; quien realiza actos exentos no acredita el IVA relacionado.

Derecho del contribuyente a restar el IVA trasladado que le fue cobrado y el pagado en importación del IVA propio del mes, siempre que el bien o servicio se destine a actos gravados y se cumplan requisitos de comprobante y pago.

Solicitud que presenta el contribuyente para recuperar el saldo a favor que resulta cuando el IVA acreditable excede al trasladado del periodo, sujeta a verificación y a plazos de resolución por la autoridad fiscal.

Persona física o moral sin residencia fiscal en México que obtiene ingresos de fuente nacional, como intereses, regalías, dividendos o enajenación de acciones, y queda sujeta a retención o pago directo del ISR.

Obligación del pagador en México de retener y enterar el ISR sobre ingresos pagados a no residentes, aplicando la tasa que corresponda conforme a la Ley del ISR o al tratado fiscal aplicable.

Lugar fijo de negocios en México mediante el cual un residente en el extranjero realiza actividades empresariales, lo que obliga a tributar en el país sobre las rentas atribuibles a ese establecimiento.

Tratado internacional celebrado por México que distribuye potestades tributarias entre países, reduce tasas de retención y prevé mecanismos para eliminar la doble imposición sobre un mismo ingreso.

Reglas que exigen que las operaciones entre partes relacionadas se pacten a valores de mercado, permitiendo a la autoridad ajustar la base gravable cuando el precio difiera del que usarían partes independientes.

Personas que tienen vínculos de participación accionaria, control, administración común o parentesco que pueden influir en la fijación de precios, lo que activa las obligaciones de documentación y valuación a valor de mercado.

Contribuciones de seguridad social a cargo del trabajador y del patrón, calculadas sobre el salario base de cotización, que financian los seguros de riesgos de trabajo, enfermedad, invalidez, retiro y guarderías.

Monto integrado por salario, prestaciones en especie y en dinero, comisiones y gratificaciones, que sirve de base para calcular las cuotas del IMSS y las aportaciones de vivienda y ahorro para el retiro.

Contribución patronal del 5% sobre el salario base de cotización destinada al Fondo Nacional de la Vivienda, que se entera mensualmente y financia créditos de vivienda de los trabajadores.

Depósitos patronales y del trabajador a las cuentas individuales del sistema de ahorro para el retiro, administrados por las AFORE, que constituyen un derecho del trabajador para su pensión.

Contribuciones establecidas en ley por el uso o aprovechamiento de bienes de dominio público, por recibir servicios prestados por el Estado o por actividades administrativas, como el pago de trámites y permisos.

Sistema mediante el cual la Federación y las entidades federativas colaboran en la recaudación y distribución de contribuciones, a través de convenios de adhesión y del Fondo General de Participaciones.

Atribuciones de la autoridad fiscal para verificar el cumplimiento de obligaciones, mediante visitas domiciliarias, revisiones electrónicas, requerimientos de información y revisiones de gabinete, con plazos y formalidades legales.

Medio de defensa administrativo que el contribuyente interpone ante la propia autoridad fiscal para impugnar resoluciones, con plazos breves y posibilidad de suspender la ejecución del acto impugnado.

Proceso jurisdiccional ante el Tribunal Federal de Justicia Administrativa mediante el cual se controvierte la legalidad de actos de autoridad fiscal, con posibilidad de amparo posterior ante tribunales federales.

Conducta sancionada penalmente en materia tributaria, como el contrabando, la defraudación fiscal, la expedición de comprobantes falsos o la omisión de enterar retenciones, que puede generar prisión, multas y reparación del daño.

Delito que se configura cuando el contribuyente omite total o parcialmente el pago de contribuciones mediante engaño, aprovechamiento de errores, ocultamiento de ingresos o uso de comprobantes falsos, superando los montos que fija el Código Fiscal.

Deberes de hacer o no hacer distintos del pago, como inscribirse en el RFC, emitir comprobantes fiscales, llevar contabilidad, presentar declaraciones y conservar documentación, cuyo incumplimiento genera multas.

Documento electrónico con sello digital que ampara una operación y cumple los requisitos del Código Fiscal, indispensable para deducciones y acreditamiento; su versión vigente es el CFDI 4.0.

Herramienta electrónica obligatoria donde la autoridad notifica actos y el contribuyente recibe comunicaciones; su consulta periódica es una obligación formal cuyo desatención puede acarrear sanciones y tener por notificados los actos.

Conjunto de principios como integridad, objetividad, confidencialidad, competencia profesional y comportamiento profesional que rigen la actuación del contador en materia tributaria y su responsabilidad ante el cliente y el fisco.

Deber de firmar y dictaminar con veracidad, advertir riesgos fiscales al cliente, no participar en actos simulados y responder disciplinaria, civil y penalmente por su actuación profesional en el cumplimiento tributario.

Obligación del contador de mantener reserva sobre la información del cliente conocida por razón de su encargo, con las excepciones que la ley establece para requerimientos de autoridad debidamente fundados.