IMCP ECD Tributación flashcards

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Principio de legalidad tributaria

Ningún tributo puede existir sin una ley formal y material que lo establezca; se fundamenta en el artículo 31, fracción IV, constitucional y en el artículo 73, fracción VII.

Proporcionalidad tributaria

Los contribuyentes deben aportar al gasto público en función de su capacidad contributiva; se materializa con tarifas progresivas y exenciones justificadas.

Equidad tributaria

Trato igual a los iguales y desigual a los desiguales; prohíbe tratos discriminatorios no justificados entre contribuyentes en situaciones equivalentes.

Código Fiscal de la Federación

Ordenamiento que regula derechos y obligaciones de los contribuyentes, facultades de comprobación, infracciones y delitos; es supletorio de las leyes fiscales especiales.

Tarifa progresiva de ISR

Tabla con rangos de ingreso y tasas crecientes que se aplica a sueldos y salarios; a mayor ingreso, mayor tasa marginal, conforme al artículo 96 de la LISR.

RESICO personas físicas

Régimen simplificado de confianza para personas físicas con ingresos hasta 3.5 millones de pesos; tasa de 1% a 2.5% sobre ingresos cobrados, sin deducciones.

Deducción opcional arrendamiento

Los arrendadores pueden deducir el 35% de los ingresos por rentas sin necesidad de comprobantes, o bien deducir gastos comprobables, según el artículo 115 de la LISR.

Exención casa habitación

La enajenación de casa habitación está exenta de ISR hasta 700,000 UDIS; el excedente se considera ingreso acumulable para la persona física.

Tasa corporativa ISR

Las personas morales del régimen general pagan el 30% sobre la utilidad fiscal del ejercicio, conforme al artículo 9 de la Ley del ISR.

Requisitos de deducción

Las deducciones deben ser estrictamente indispensables, estar amparadas con comprobante fiscal, pagarse con medios bancarios y cumplir retenciones y contribuciones, según el artículo 27 de la LISR.

PTU deducible

La participación de los trabajadores en las utilidades es deducible para la persona moral en el ejercicio en que se paga y no es ingreso acumulable para el trabajador.

Ajuste anual por inflación

Mecanismo que actualiza el valor de créditos y deudas; el saldo acreedor promedio es ingreso acumulable y el deudor es deducible, conforme a los artículos 44 a 46 de la LISR.

Pagos provisionales personas morales

Son mensuales, a más tardar el día 17 del mes siguiente; se calculan sobre la utilidad del periodo aplicando el coeficiente de utilidad del ejercicio anterior.

Tasa general de IVA

La tasa general del impuesto al valor agregado es del 16%; en la región fronteriza se aplica el 8%, y existe tasa 0% para alimentos, medicinas y exportaciones.

Actos gravados por IVA

Son la enajenación de bienes, la prestación de servicios independientes, el uso o goce temporal de bienes y la importación de bienes o servicios, conforme al artículo 1 de la LIVA.

Acreditamiento de IVA

Es la sustracción del IVA pagado en compras y gastos relacionados con actos gravados; requiere comprobante fiscal, pago y retención cuando aplique, según el artículo 5 de la LIVA.

Retención de IVA por servicios

Las personas morales que reciben servicios personales independientes o arrendamiento de personas físicas retienen el 10.67% del IVA trasladado, equivalente a dos terceras partes del 16%.

Residentes en el extranjero

Personas sin residencia en México que obtienen ingresos de fuente de riqueza nacional; están sujetas a retenciones de ISR según el tipo de ingreso, conforme al artículo 1 de la LISR.

Establecimiento permanente

Lugar de negocios en México donde un residente en el extranjero realiza actividades; obliga a presentar declaraciones como residente y a pagar ISR sobre la renta atribuible.

Precios de transferencia

Regla que exige pactar operaciones entre partes relacionadas a valor de mercado; se aplican métodos como comparable no controlado, precio de reventa y costo adicionado, según el artículo 179 de la LISR.

Tratados para evitar doble tributación

Convenios internacionales que distribuyen la potestad tributaria entre países y previenen la doble imposición; prevalecen sobre leyes federales conforme al artículo 133 constitucional.

Salario base de cotización

Base para calcular cuotas del IMSS e INFONAVIT; integra salario diario, gratificaciones, primas, comisiones y prestaciones, conforme al artículo 27 de la Ley del Seguro Social.

Aportación INFONAVIT

Contribución patronal del 5% del salario base de cotización, que se entera bimestralmente y se destina al fondo de vivienda del trabajador.

Aportación SAR

Contribución patronal del 2% del salario base de cotización al sistema de ahorro para el retiro, adicional a la cuota de retiro del IMSS.

Derechos

Contribuciones por el uso de bienes públicos o por servicios prestados por el Estado; se regulan por la Ley Federal de Derechos y deben corresponder a un servicio efectivo.

Coordinación fiscal

Sistema por el cual la federación distribuye participaciones y aportaciones a estados y municipios, conforme a la Ley de Coordinación Fiscal y los convenios de adhesión.

Facultades de comprobación

Atribuciones del SAT para verificar el cumplimiento fiscal: visita domiciliaria, revisión de gabinete, revisión electrónica y verificación de datos, conforme a los artículos 42 a 69 del CFF.

Recurso de revocación

Medio de defensa administrativo que se interpone ante la autoridad que emitió el acto, dentro de los 45 días hábiles siguientes a su notificación.

Juicio contencioso administrativo

Proceso ante el Tribunal Federal de Justicia Administrativa para impugnar actos de autoridad; se demanda dentro de los 30 días hábiles siguientes a la notificación.

Defraudación fiscal

Delito que consiste en ocultar ingresos, declarar deducciones falsas o no enterar retenciones; se sanciona con prisión de 3 meses a 9 años según el monto, conforme al artículo 108 del CFF.

Contrabando

Delito consistente en introducir o extraer mercancías del país sin pagar los impuestos correspondientes; se sanciona con prisión de 3 meses a 9 años.

Obligaciones formales

Deberes de los contribuyentes como inscribirse en el RFC, emitir comprobantes fiscales, llevar contabilidad y presentar declaraciones periódicas, conforme al CFF.

Ética profesional del contador

Conjunto de principios como integridad, objetividad, competencia, confidencialidad y comportamiento profesional que rigen la actuación del contador público en materia tributaria.