Marco legal y constitucional tributario
Marco legal y constitucional tributario
Este dominio evalúa si el sustentante distingue fuentes, jerarquía y límites constitucionales del poder tributario, y si aplica los principios del artículo 31, fracción IV, de la Constitución: legalidad, proporcionalidad, equidad y destino al gasto público. También se prueba el manejo del CFF y de las bases de coordinación fiscal.
Reglas centrales
- Solo mediante ley -federal o local, según la materia- se pueden crear contribuciones y fijar sus elementos esenciales: sujeto, objeto, base, tasa o tarifa y época de pago. Los reglamentos no pueden colmar esos elementos.
- El artículo 2 del CFF clasifica las contribuciones en impuestos, aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos; recargos, multas y gastos de ejecución son accesorios.
- Las entidades federativas no pueden gravar el tránsito de personas o bienes, ni establecer alcabalas o impuestos sobre materias reservadas a la Federación. La coordinación fiscal no elimina la potestad local, pero condiciona participaciones.
Ejemplo razonado
Un decreto estatal exenta del IVA la venta de alimentos preparados en su territorio. El IVA es una contribución federal regulada por la LIVA; una entidad no puede modificarlo ni exentarlo. Aunque el fin sea político, invade la reserva federal y viola el principio de legalidad. La respuesta correcta no es “es válido porque beneficia a los pobres”, sino “es inconstitucional por incompetencia material”.
Trampas que cuestan puntos
Confundir derecho con impuesto solo por el nombre; olvidar que la exención también debe estar en ley; creer que un decreto administrativo puede crear tasas; y no distinguir “destino al gasto público” de “afectación específica”.