Personas físicas: ISR por sueldos, actividades empresariales y profesionales, arrendamiento y enajenación de bienes
Personas físicas: ISR por sueldos, actividades empresariales y profesionales, arrendamiento y enajenación
El examen mide el manejo del Título IV de la LISR: ingresos por sueldos, actividad empresarial y profesional, arrendamiento y enajenación de bienes. Se prueba la distinción entre ingreso acumulable, exento, deducción autorizada y pago provisional, así como la obligación de declarar.
Reglas centrales
- Sueldos: el patrón retiene ISR con la tarifa mensual; el trabajador acumula percepciones y deduce gastos personales solo en la declaración anual si cumple límites y requisitos.
- Actividad empresarial/profesional: se acumulan ingresos cobrados y se deducen gastos estrictamente indispensables, con CFDI, forma de pago y vínculo con la actividad. Se presentan pagos provisionales y declaración anual.
- Arrendamiento: se acumula la renta cobrada; pueden deducirse predial, mantenimiento, intereses reales, seguros y otros gastos autorizados. Existe opción de deducción simplificada del 35% de los ingresos, sin comprobantes, pero no se combina con gastos reales.
- Enajenación: la ganancia es precio menos costo comprobado y gastos de venta. La casa habitación puede quedar exenta si se cumplen requisitos de monto y destino.
Ejemplo razonado
Una profesional cobra $600,000 y paga $60,000 de renta de consultorio, $15,000 de colegiaturas propias y $200,000 de gastos con CFDI. Para ISR profesional, la renta del consultorio y los gastos con CFDI son deducibles si son indispensables; las colegiaturas propias no son gasto de la actividad. Base: $600,000 − $260,000 = $340,000. Sobre esa base se aplican pagos provisionales y tarifa anual, no la tarifa de sueldos.
Trampas
Deducir gastos personales como profesionales; usar la deducción del 35% y además gastos reales; olvidar CFDI; confundir ingreso cobrado con facturado; y creer que toda enajenación de casa está exenta sin revisar límites.