IVA: actos o actividades gravados, exenciones, acreditamiento y devoluciones
IVA: actos gravados, exenciones, acreditamiento y devoluciones
Este dominio examina la LIVA: identificar enajenación, prestación de servicios independientes, uso o goce temporal de bienes e importación; distinguir tasa 0%, exento y no objeto; y aplicar acreditamiento y devolución.
Reglas centrales
- La tasa general es 16%; en la región fronteriza puede aplicarse 8% conforme al decreto vigente. La tasa 0% aplica, entre otros, a alimentos y medicinas de consumo humano, exportación y servicios de exportación; da derecho a acreditar IVA.
- Las exenciones -casa habitación, enseñanza, servicios médicos, transporte público terrestre, libros y periódicos- no causan IVA y no generan acreditamiento.
- El IVA acreditable debe corresponder a bienes o servicios estrictamente indispensables, estar amparado con CFDI, haberse pagado y estar registrado. Si hay actividades exentas y gravadas, se aplica proporción.
- La devolución procede por saldos a favor, especialmente exportadores; requiere solicitud, CFDI y cumplir requisitos formales. No es automática ni equivale a “IVA exento”.
Ejemplo razonado
Un despacho cobra honorarios por $100,000 más IVA de $16,000 y paga $10,000 de IVA en servicios con CFDI. Todo se usa en actividad gravada. IVA trasladado $16,000 − acreditable $10,000 = $6,000 a cargo. Si además impartiera enseñanza exenta sin proporción, parte del IVA pagado no sería acreditable y debería calcularse el porcentaje de actividades gravadas.
Trampas
Confundir exento con tasa 0%; acreditar IVA de gastos personales o sin pago; olvidar retenciones de IVA por servicios profesionales a personas morales; y solicitar devolución de saldos que no están respaldados.