Contribuciones de seguridad social y aportaciones de vivienda (IMSS, INFONAVIT, SAR)
Contribuciones de seguridad social y vivienda
El dominio prueba el cálculo y entero de cuotas IMSS, aportaciones INFONAVIT y SAR, así como la integración del salario base de cotización (SBC). Se enfoca en distinguir percepciones que integran salario, excepciones, topes y obligaciones patronales.
Reglas centrales
- El SBC integra salario, gratificaciones, premios, comisiones, vales, despensa y casa habitación, entre otros. Excluyen, con requisitos, instrumentos de trabajo, ahorro, fondo de retiro, gastos de representación y viáticos comprobados.
- Para IMSS existe un tope de 25 UMA en el SBC; también hay reglas para salario variable. Las cuotas se determinan por ramos: riesgos de trabajo, enfermedades y maternidad, invalidez y vida, retiro, cesantía y vejez, y guarderías.
- INFONAVIT corresponde al 5% del SBC patronal. SAR incluye aportaciones de retiro y cesantía y vejez; se enteran por SUA y se registran ante AFORE.
- La omisión de cuotas genera capital constitutivo, actualización, recargos y posibles multas; no es una simple “cuota patronal opcional”.
Ejemplo razonado
Un trabajador recibe sueldo fijo de $10,000, comisiones de $2,000 y vales de despensa de $1,000. Si los vales no están excluidos y se rebasa el límite legal, el SBC parte de $13,000; luego se aplica el tope de 25 UMA y se calculan cuotas por cada ramo. No se calcula solo sobre el sueldo fijo: comisiones y vales pueden integrarlo.
Trampas
Calcular IMSS solo sobre el sueldo base; excluir comisiones; omitir el tope de 25 UMA; y confundir INFONAVIT con una retención al trabajador, cuando es aportación patronal.