Nissho Bookkeeping Grade 3 case studies
Nissho Bookkeeping Grade 3 · Put your knowledge to work in context.
The Nissho Bookkeeping Grade 3 (日商簿記3級) is an introductory bookkeeping certification administered by the Japan Chamber of Commerce and Industry (日本商工会議所). It is designed for people entering bookkeeping for the first time: students, office staff handling accounting tasks, sole proprietors who want to keep their own books, and anyone building a foundation before advancing to Grade 2. The exam tests whether you can record everyday transactions, post to ledgers, prepare a trial balance, make adjusting entries, and produce a simple income statement and balance sheet for a sole proprietorship. Coverage includes the bookkeeping cycle, cash and deposits, merchandising transactions, receivables and payables, fixed assets and depreciation, short-term investments, capital and withdrawals, accrual adjustments, financial statement preparation, and consumption tax entries. Topics on this exam: Accounting fundamentals and the bookkeeping cycle (journalizing, posting, trial balance, closing entries), Cash and cash equivalents, bank reconciliation, and petty cash, Merchandising transactions and inventory valuation, Receivables and payables, notes, and allowance for doubtful accounts, Fixed assets and depreciation, Securities (short-term investments) and other assets/liabilities, Capital, withdrawals, and sole proprietorship equity transactions, Adjusting entries and accrual accounting (prepaid/accrued items), Financial statements preparation (income statement, balance sheet, trial balance), and Consumption tax accounting and other statutory entries. The Nissho Bookkeeping Grade 3 case studies are 5 cases and about 350 words.
1未渡小切手と未取付項目が混在した銀行勘定調整表
107 words, under 1 min2引取運賃の科目誤りと棚卸減耗損・商品評価損の売上原価算入
決算日は3月31日であり、商品の売買は三分法で記録している。期首商品棚卸高は480,000円、当期商品仕入高は3,140,000円、売上高は4,800,000円である。仕入に伴い支出した引取運賃60,000円は「仕入」に含めず「発送費」として処理していたが、引取運賃は仕入原価に含めるべきものである。期末の帳簿棚卸数量と原価は、商品Aが200個・1個あたり1,500円、商品Bが150個・1個あたり2,000円である。実地棚卸数量は商品Aが190個、商品Bが150個であった。商品Aの数量差異は保管中の破損によるものであり、商品Bには数量差異がない。期末の正味売却価額は商品Aが1個あたり1,600円、商品Bが1個あたり1,700円である。棚卸減耗損と商品評価損はいずれも売上原価に算入する方法で処理し、販売費及び一般管理費は発送費のほかに生じていないものとする。決算整理前の繰越商品勘定の残高は期首棚卸高と一致している。. 商品Aについて商品評価損を計上しない理由と、棚卸減耗した10個について評価損を計算しない理由を説明しなさい。. (1) 引取運賃の科目修正 （借）仕入 60,000 ／（貸）発送費 60,000 引取運賃は仕入原価を構成する附属費用であり、発送費（販売費）ではない。 (2) 売上原価の算定（期首・期末の振替） （借）仕入 480,000 ／（貸）繰越商品 480,000 （借）繰越商品 600,000 ／（貸）仕入 600,000 ※期末帳簿棚卸高＝200個×1,500円＋150個×2,000円＝300,000＋300,000＝600,000円 (3) 棚卸減耗損 （借）棚卸減耗損 15,000 ／（貸）繰越商品 15,000 ※(200個−190個)×1,500円＝15,000円 (4) 商品評価損 （借）商品評価損 45,000 ／（貸）繰越商品 45,000 ※商品Aは正味売却価額1,600円＞原価1,500円のため評価損なし。商品Bは(2,000円−1,700円)×150個＝45,000円 (5) 売上原価への振替 （借）売上原価 3,080,000 ／（貸）仕入 3,080,000 （借）売上原価 60,000 ／（貸）棚卸減耗損 15,000・商品評価損 45,000 売上原価 ＝480,000＋3,200,000−600,000＋15,000＋45,000＝ 3,140,000円 （3,200,000円は仕入高3,140,000円に引取運賃60,000円を加えたもの） なお、売上原価勘定を用いず「仕入」勘定で売上原価を算定する方法でも結論は同じである。次期繰越の繰越商品は600,000−15,000−45,000＝540,000円となる。. 商品Aに評価損を計上しない理由 ：商品評価損は、期末棚卸資産の正味売却価額が取得原価を下回り、収益性が低下している場合に計上する。商品Aは正味売却価額1,600円が原価1,500円を上回っており、収益性の低下がないため評価損は生じない。 棚卸減耗分に評価損を計算しない理由 ：評価損の計算対象は 実地棚卸数量 である。商品Aの実地棚卸数量は190個であり、帳簿数量との差10個はすでに棚卸減耗損として原価全額（15,000円）を費用化している。減耗した商品は手元に存在せず売却もできないため、これに評価損を重ねて計上すると同一の商品について費用を二重に計上することになる。 したがって、棚卸減耗損は「帳簿数量と実地数量の差×原価」、商品評価損は「実地棚卸数量×（原価−正味売却価額）」と、計算の基礎となる数量が異なることを明確に区別して処理する。.
70 words, under 1 min3貸倒れの原因発生時期による処理の区分と差額補充法の繰入額
貸倒引当金から充当した場合 決算整理前残高＝12,000−30,000−20,000＝△38,000円 繰入額＝40,000−（△38,000）＝78,000円 決算整理後残高＝△38,000＋78,000＝ 40,000円 当期の費用は 貸倒引当金繰入額78,000円のみ（貸倒損失は0円） ②を貸倒損失とした場合 費用は 貸倒損失20,000円＋貸倒引当金繰入額58,000円＝ 合計78,000円 、決算整理後残高は 40,000円 結論 ：差額補充法のもとでは、どちらの処理をしても当期純利益と決算整理後の貸倒引当金残高は一致する。しかし損益計算書の表示は変わり、貸倒損失は「当期に発生した貸倒れ」、貸倒引当金繰入額は「将来の貸倒れに備える見積額」という性格の違いがある。 望ましい処理 ：当期発生の債権の貸倒れは当期の費用である貸倒損失として処理する。貸倒引当金はあくまで前期以前に発生した債権に対する備えであり、当期発生分に充当すると、引当金の性格と P/L の費用の内訳がゆがむためである。なお、洗替法を採用している場合は、決算整理で残高をいったん全額戻し入れ（借）貸倒引当金 ／（貸）貸倒引当金戻入、そのうえで必要額40,000円を繰り入れる処理となり、繰入額は40,000円となる点が差額補充法と異なる。.
62 words, under 1 min4